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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅
單項(xiàng)選擇題
◎某個(gè)體工商戶，2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入是60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本35萬(wàn)元，已知發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是2萬(wàn)元；員工的工資是10萬(wàn)元，個(gè)體戶業(yè)主的工資是5萬(wàn)元，當(dāng)年12月份購(gòu)進(jìn)用于研究開(kāi)發(fā)的測(cè)試儀器8萬(wàn)元，其他的稅法準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用、稅金是6萬(wàn)元。員工工資和業(yè)主工資沒(méi)有包含在成本費(fèi)用中，則2011年該個(gè)體工商戶應(yīng)納的個(gè)人所得稅是（ ）元。
A. 11350
B. 15580
C. 20270
D. 21950
正確答案：A
答案解析：個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60％＝2×60％＝1.2（萬(wàn)元），扣除限額＝60×5‰＝0.3（萬(wàn)元），按照限額0.3萬(wàn)元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除；購(gòu)進(jìn)用于研究開(kāi)發(fā)的測(cè)試儀器5萬(wàn)元以下的，可以一次性扣除，超過(guò)5萬(wàn)元的按照固定資產(chǎn)通過(guò)攤銷扣除。所以8萬(wàn)元不可以扣除。
應(yīng)納稅所得額＝60－35－0.3－10－6－（0.2×8+0.35×4）＝5.7（萬(wàn)元）
應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝（5.7×35％－0.675）×8/12+（5.7×20%-0.375）×4/12＝1.135（萬(wàn)元）＝11350（元）。
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