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注冊稅務師考試《稅法一》每日一練：企業(yè)營業(yè)稅計算
單項選擇題
◎甲企業(yè)為建筑安裝公司，2011年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）將自建的一棟樓房出售，取得銷售收入5000萬元，該樓房成本為2000萬元；（2）兩年前以辦公樓投資入股共擔風險，在投資期內將其股權的80%出讓，取得收入1500萬元；（3）將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，抵押期間供銀行使用，當月抵減應付銀行利息150萬元。則甲企業(yè)本月應納營業(yè)稅為（）萬元。（建筑業(yè)利潤率為10%）
A. 302.50
B. 337.11
C. 325.54
D. 339.61
正確答案：C
答案解析：納稅人自建房屋對外出售，分別按建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅，建筑勞務應納營業(yè)稅＝2000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝68.04（萬元）；銷售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅＝5000×5%＝250（萬元）。將不動產(chǎn)投資入股共擔投資風險的，不征營業(yè)稅；在投資期內轉讓其股權的也不征營業(yè)稅；將不動產(chǎn)抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務業(yè)繳納營業(yè)稅。房產(chǎn)抵押抵減利息應納營業(yè)稅＝150×5%＝7.5（萬元）甲企業(yè)應納營業(yè)稅＝68.04＋250＋7.5＝325.54（萬元）
正保會計網(wǎng)校
2012-6-4
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