2013注稅《稅收相關法律》：稅務行政處罰

　　一、稅務行政處罰種類

　　1.稅務行政處罰包括：

　?。?）罰款；

　?。?）沒收違法所得；

　?。?）停止辦理出口退稅；

　　（4）吊銷稅務行政許可證件。

　　2.不屬于行政處罰的類型主要包括：

　?。?）稅務機關作出的責令限期改正不同于警告，不是稅務行政處罰，而是一種行政命令。

　?。?）稅務機關作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質的間接強制執(zhí)行措施。

　　（3）稅務機關依法作出的其他一些稅務具體行政行為，如通知有關部門阻止出境、取消一般納稅人資格、收繳稅務登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務行政處罰。

　　二、稅收違法行為及其處罰規(guī)定

　　納稅人的稅務違法行為可分為：納稅人違反日常稅收管理的違法行為、直接妨害稅款征收的違法行為、妨害發(fā)票管理的違法行為三類。

　　1.違反日常稅務管理基本規(guī)定的法律責任

　　納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：

　?。?）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

　　（2）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；

　?。?）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；

　?。?）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

　?。?）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的；

　　（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

　　2.逃避稅務機關追繳欠稅行為的法律責任

　　納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　3.偷稅行為的界定及其法律責任

　?。?）偷稅定義：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，屬于偷稅。

　?。?）偷稅行為處理：對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　4.抗稅

　　納稅人、扣繳義務人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的違法行為，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

　　5.騙稅

　　納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為，由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　6.非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票沒收違法所得和作案工具，并處10000元以上50000元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　《發(fā)票管理辦法》第三十五條至第四十一條及其實施細則對具體的發(fā)票違法行為及其處罰作了相應規(guī)定稅務機關對發(fā)票違法行為的罰款力度進一步加大。

　　三、稅務行政處罰聽證程序

　?。ㄒ唬┒悇招姓幜P聽證程序的適用范圍

　　1.對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款；

　　2.對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款；

　　3.吊銷稅務行政許可證件。

　　提示：其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序。

　?。ǘ┞犠C程序的組織進行

　　1.當事人要求聽證符合條件的，稅務機關應當在收到當事人聽證要求后l5日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關事項。

　　2.對應當進行聽證的案件，稅務機關不組織聽證，行政處罰決定不能成立；當事人放棄聽證權利或者被正當取消聽證權利的除外。

　　（三）聽證終止

　　1.當事人或者其代理人應當按照稅務機關的通知參加聽證，無正當理由不參加的，視為放棄聽證權利。聽證應當予以終止。

　　2.聽證主持人在聽證過程中認為證據(jù)有疑問無法聽證辨明，可能影響稅務行政處罰的準確公正的，可以宣布中止聽證，由本案調查人員對證據(jù)進行調查核實后再進行聽證。當事人或者其代理人可以申請對有關證據(jù)進行重新核實，或者提出延期聽證；是否準許，由聽證主持人或者稅務機關作出決定。

　　3.聽證過程中，當事人或者其代理人放棄申辯和質證權利，聲明退出聽證會，或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布聽證終止。

　　4.聽證過程中，當事人或者其代理人、本案調查人員、證人及其他人員違反聽證秩序，聽證主持人應當警告制止；對不聽制止的，可以責令其退出聽證會場。當事人或者其代理人有此類嚴重行為致使聽證無法進行的，聽證主持人或者稅務機關可以終止聽證。