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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：特殊銷售行為
單選題
1、對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是（?。?。
A、單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C、無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅
D、對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅
【正確答案】D
【答案解析】本題考核特殊銷售行為的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A未考慮啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金；選項(xiàng)B對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品（而不是所有的酒類產(chǎn)品）收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；選項(xiàng)C應(yīng)該考慮是否逾期以及是否為酒類產(chǎn)品的問題。
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2013-03-10
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