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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：代收代繳稅款
單選題
某企業(yè)2012年10月受托加工A類化妝品10件，受托方同類產(chǎn)品含增值稅售價為11700元/件；受托加工B類化妝品5件，委托方提供的材料成本為40000元，加工費（不含稅）為10000元，受托方無B類化妝品的銷售價格?；瘖y品消費稅稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅稅額為（?。┰?。
A、51428.57
B、51420.57
C、24428.57
D、50420.57
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核代收代繳稅款的知識點。稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費稅時，如果受托方有同類應(yīng)稅消費品售價的，則按照受托方同類應(yīng)稅消費品的售價計稅，否則適用組價計稅。該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅額＝[10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－30%）] ×30%＝51428.57（元）
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正保會計網(wǎng)校
2013-04-02
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