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注冊稅務師知識點應用：稅代實務小結
為了方便備戰(zhàn)2013年注冊稅務師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
一、對于以預收貨款方式銷售貨物，銷售方開出增值稅發(fā)票而未發(fā)貨時，產(chǎn)生納稅義務，但是不得確認銷售收入以及結轉銷售成本。
二、對于當月銷項稅額小于當月進項稅額產(chǎn)生留抵稅額時無須作賬務處理。
三、增值稅稅收優(yōu)惠：
1、對于個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅；
2、自2012年1月1日，對于批發(fā)和零售農(nóng)產(chǎn)品的納稅人，免征流通環(huán)節(jié)增值稅；
3、免征部分鮮、活農(nóng)產(chǎn)品增值稅；如雞、鴨、鵝及蛋產(chǎn)品：
4、對于安置殘疾人就業(yè)的，即征即退增值稅，退稅限額為每人每的35000元，安置人數(shù)占總人數(shù)的25%且不少于10人；以上僅適用于生產(chǎn)銷售貨物、提供修理修配勞務收入不低于全部營業(yè)收入50%的納稅人。
出口退稅的核算以及賬務處理：
1、計算當月不得免征和抵扣稅額抵減額以及當月不得免征和抵扣稅額；
當月不得抵扣稅額=（當月外銷產(chǎn)品離岸價格-當月進口料件金額）*（增值稅率-退稅率）
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅金-應交增值稅（進項轉出）
2、計算當月應納稅額
當月應納稅額=當月銷項稅額-（當月進項稅額-當月不得免征和抵扣稅額）-留抵稅額
3、計算當月免抵退稅額：
當月免抵退稅額=（當月外銷產(chǎn)品離岸價格（或當月外銷產(chǎn)品到岸價格-運保傭費用）當月進口料件金額）*退稅率
4、確定當月應退稅額：
當月應退稅額當期免抵退稅額時：
當期應退稅額=當期免抵退稅額（留抵稅額=0）
借：應交稅金-應交增值稅 （出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）
當期免抵稅額=0
納稅人以自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，抵償債務以及對外投資，在計征增值稅、消費稅、所得稅時分別以以下價格確定計稅依據(jù)：
1、在計算消費稅時，以同類產(chǎn)品的最高銷售價格確定計稅依據(jù)；
2、在計算增值稅時，以同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定計稅依據(jù)；
3、在計算所得稅時，以同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定計稅依據(jù)；同時扣除產(chǎn)品的成本以及所負擔的消費稅及其他稅金及附加后的所得額為計稅依據(jù)
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