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注稅備考指導(dǎo)：有關(guān)捐贈(zèng)問題的稅務(wù)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2010/02/23 09:40:33　字體：大 小

　　以外購(gòu)食品一批通過政府捐贈(zèng)給南方災(zāi)區(qū)，成本100萬元的會(huì)計(jì)和稅法處理

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 　　118.7
　　　貸：庫存商品　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）100×（1+10%）×17%=18.7，組成計(jì)稅價(jià)格中增值稅成本利潤(rùn)率為10% 。

　　稅法上捐贈(zèng)看做視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，企業(yè)所得稅中規(guī)定：對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售，屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，視同銷售成本=100。視同銷售收入可以作為計(jì)提。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)。

　　如果捐贈(zèng)是公益性捐贈(zèng)，計(jì)算出捐贈(zèng)限額同計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”中金額項(xiàng)比較，若捐贈(zèng)限額大于營(yíng)業(yè)外支出中金額，公益性捐贈(zèng)額可以全額扣除，不用做納稅調(diào)增；若捐贈(zèng)限額小于“營(yíng)業(yè)外支出”金額，做納稅調(diào)增，非公益性捐贈(zèng)直接做納稅調(diào)增。

　　廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)=銷售（營(yíng)業(yè)）收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。填列在企業(yè)所得稅申報(bào)表附表一中第1行。

　　而營(yíng)業(yè)收入合計(jì)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，填列在企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第1行和附表一中第2行。這些金額都是企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿上記載的金額。

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