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注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)：利潤(rùn)分配的核算
第八章 所有者權(quán)益
知識(shí)點(diǎn)八、利潤(rùn)分配的核算
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。
【教師提示】前者為利潤(rùn)分配的過(guò)程，后者為利潤(rùn)分配后的結(jié)余結(jié)果。
（一）科目設(shè)置
1.一般企業(yè)設(shè)置如下明細(xì)科目：
?。?）盈余公積補(bǔ)虧
?。?）提取法定盈余公積
（3）提取任意盈余公積
?。?）應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
?。?）轉(zhuǎn)作股本的股利
?。?）未分配利潤(rùn)
2.外商投資企業(yè)還可以設(shè)置如下明細(xì)科目
（1）提取儲(chǔ)備基金
?。?）提取企業(yè)發(fā)展基金
?。?）提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金
3.金融企業(yè)還可以設(shè)立“提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”明細(xì)科目
?。ǘ├麧?rùn)分配過(guò)程
1.年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”中。
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
如果為虧損，可以做相反分錄。
2.董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)提請(qǐng)股東會(huì)（股東大會(huì)）批準(zhǔn)的年度利潤(rùn)分配方案，企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。（但如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在上年的報(bào)表附注中進(jìn)行披露。）
【教師提示】本段內(nèi)容，教材規(guī)定錯(cuò)誤。請(qǐng)學(xué)員按講義的內(nèi)容來(lái)掌握。
3.企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，按照批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利金額
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利（或利潤(rùn)）
貸：應(yīng)付股利
4.企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的股票股利或應(yīng)轉(zhuǎn)增資本的金額，在企業(yè)辦理了增資手續(xù)之后
借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利
貸：股本
資本公積——股本溢價(jià)
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