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注冊資產(chǎn)評估師考試《財務會計》每日一練：應納稅暫時性差異
多項選擇題
◎下列交易或事項中，不產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（ ）。
A.企業(yè)對銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用于當期確認160萬元的預計負債
B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債2 600萬元
C.企業(yè)當期計入成本費用的職工工資總額為1 000萬元，尚未支付，按照稅法規(guī)定其中有100萬不符合稅法上允許扣除的條件
D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款1 500萬元
E.本期購入的交易性金融資產(chǎn)在期末公允價值上升
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A，企業(yè)對銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項C，對于應付職工薪酬，對于不符合稅法規(guī)定稅前扣除的100萬元，在以后期間也不允許稅前扣除，所以計稅基礎為賬面價值減去其在未來期間可予稅前扣除的金額0，即賬面價值＝計稅基礎，不產(chǎn)生暫時性差異；選項D，如果稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，則會計確認的預收賬款，稅法規(guī)定也不計入當期應納稅所得額，不產(chǎn)生暫時性差異。選項E，期末公允價值上升會造成交易性金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。故此題答案為ABCD。
【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】
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