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注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《經(jīng)濟(jì)法》復(fù)習(xí)：稅收的概念、特征和體系
第十三章 稅收法律制度
知識(shí)點(diǎn)一、稅收的概念、特征和體系
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1.概念：稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政權(quán)的力量，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序（固定性），無(wú)償?shù)兀o(wú)償性）、強(qiáng)制（強(qiáng)制性）取得財(cái)政收入而發(fā)生的一種分配關(guān)系。
2.特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性
?。ǘ┪覈?guó)的稅收體系
1.按照稅法規(guī)定的征稅對(duì)象：流轉(zhuǎn)稅、所得（收益）稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅
| 類(lèi)型 | 代表稅種 | 特點(diǎn) |
| 流轉(zhuǎn)稅類(lèi) | 增值稅、消費(fèi)稅、 營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 | 以商品流轉(zhuǎn)額和非商品（勞務(wù)）流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象 （1）流轉(zhuǎn)稅與商品生產(chǎn)和商品流通聯(lián)系緊密。 （2）流轉(zhuǎn)稅 與商品價(jià)格聯(lián)系緊密。 （3）流轉(zhuǎn)稅的繳納者和稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者往往是 分離的?！?/td> |
| 所得稅類(lèi) | 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 | （1）征稅客體是納稅人實(shí)際所得額或收益額； （2）以納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)能力為征稅原則，所得多則多征，所得少則少征，無(wú)所得則不征；—— 直接稅，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁 （3）除適用比例稅率外，還適用超額累進(jìn)稅率。 補(bǔ)充：稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，繳納者與承擔(dān)者相同 |
| 財(cái)產(chǎn)稅類(lèi) | 房產(chǎn)稅、契稅、 車(chē)船稅 | 以納稅人所占有或轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，面向財(cái)產(chǎn)所有人或使用人征收?！?/td> |
| 資源稅類(lèi) | 資源稅 | 就各地的資源結(jié)構(gòu)和開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售條件差別所形成的級(jí)差收入征收的一種稅?！?/td> |
| 行為稅類(lèi) | 屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等 | 以特定行為為征稅對(duì)象 |
2.按照稅收的管理和使用權(quán)限：中央稅、地方稅和中央地方共享稅
3.按照計(jì)征的標(biāo)準(zhǔn)：從價(jià)稅和從量稅
4.按照稅金是否包含在商品價(jià)內(nèi)：價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅
補(bǔ)充：典型的價(jià)外稅是增值稅，典型的價(jià)內(nèi)稅是消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅
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