2013注評(píng)考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用的核算
單項(xiàng)選擇題
2010年12月31日，某企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價(jià)值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（�。�
A.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：所得稅費(fèi)用 5
B.借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：資本公積——其他資本公積 5
C.借：所得稅費(fèi)用 5
貸：遞延所得稅負(fù)債 5
D.借：資本公積――其他資本公積 5
貸：遞延所得稅負(fù)債 5
【正確答案】D
【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，所以對(duì)應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積）科目。
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