2012年經(jīng)濟(jì)師考試中級(jí)人力資源專業(yè)復(fù)習(xí)資料 激勵(lì)理論

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　　第四節(jié) 特殊群體的薪酬管理

　　「知識(shí)點(diǎn)」17、18、19

　　★★17.經(jīng)營(yíng)者薪酬

　?。?）年薪制，是以企業(yè)會(huì)計(jì)年度為時(shí)間單位，根據(jù)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)好壞而計(jì)發(fā)薪酬的一種薪酬制度。年薪制是一種高風(fēng)險(xiǎn)的薪酬制度。年薪制模型一般由四個(gè)部分構(gòu)成。即基本薪酬，即經(jīng)營(yíng)者的基本收入，保障他及其家人的日常生活；獎(jiǎng)金，即經(jīng)營(yíng)者績(jī)效的短期激勵(lì)；長(zhǎng)期獎(jiǎng)勵(lì)，通常以股票期權(quán)的形式支付，其收入狀況與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)環(huán)境相關(guān)；福利津貼，主要是為經(jīng)營(yíng)者提供休假和各種保險(xiǎn)福利待遇。

　　年薪制優(yōu)勢(shì)主要在于，首先年薪制在設(shè)置上比較靈活，此外年薪制薪酬結(jié)構(gòu)中加大了風(fēng)險(xiǎn)收入的比例，最后年薪制可以把年薪收入的一部分直接轉(zhuǎn)化為股權(quán)激勵(lì)形式。

　　年薪制也同樣存在著自身的局限性，如年薪制確定了經(jīng)營(yíng)者的最低業(yè)績(jī)目標(biāo)和封頂獎(jiǎng)金，當(dāng)未完成最低計(jì)劃指標(biāo)時(shí)經(jīng)營(yíng)者不會(huì)受到懲罰，而計(jì)劃指標(biāo)超額完成也不會(huì)有更多的獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)經(jīng)營(yíng)者在和企業(yè)制定年度目標(biāo)時(shí)往往會(huì)將目標(biāo)計(jì)劃定低，使其更易于實(shí)現(xiàn)。

　　以下是年薪制的五種模式

　　a.準(zhǔn)公務(wù)員型。①薪酬結(jié)構(gòu)，基薪+津貼+養(yǎng)老金計(jì)劃。②薪酬數(shù)量，取決于所管理企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模以及高層管理人員的行政級(jí)別，一般基本薪酬為員工平均薪酬的2～4倍，正常退休后的養(yǎng)老金水平在平均養(yǎng)老金水平的4倍以上。③適用對(duì)象，所有達(dá)到一定級(jí)別的高層管理人員，包括董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、黨委書(shū)記等，尤其是長(zhǎng)期擔(dān)任國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，能完成企業(yè)目標(biāo)、臨近退休年齡的高層管理人員。④適用企業(yè)，承擔(dān)政策目標(biāo)的大型、特大型國(guó)有企業(yè)，尤其是對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有特殊戰(zhàn)略意義的大型集團(tuán)公司、控股公司。⑤激勵(lì)作用，這種報(bào)酬方案的激勵(lì)作用類似于公務(wù)員報(bào)酬的激勵(lì)作用，職位晉升機(jī)會(huì)、較高的社會(huì)地位和穩(wěn)定體面的生活保證是主要的激勵(lì)來(lái)源，而為退休后更高的生活水平保證起到約束短期行為的作用。

　　b.一攬子型。①薪酬結(jié)構(gòu)，單一固定數(shù)量年薪。②薪酬數(shù)量，相對(duì)較高，和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)掛鉤。實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)后可以得到事先約定的固定數(shù)量的年薪。③適用對(duì)象，具體針對(duì)經(jīng)營(yíng)者一人，指總經(jīng)理或兼職董事長(zhǎng)。領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員薪酬可用系數(shù)折算，系數(shù)不得超過(guò)1.④適用企業(yè)，面臨特殊問(wèn)題亟待解決的企業(yè)，如虧損局面亟待扭轉(zhuǎn)的企業(yè)。⑤激勵(lì)作用，具有招標(biāo)承包式的激勵(lì)作用，但易引發(fā)短期行為。其激勵(lì)作用的有效性發(fā)揮在很大程度上取決于考核指標(biāo)的科學(xué)與否及其實(shí)用性。

　　c.非持股多元化型。①薪酬結(jié)構(gòu)，基本薪酬+津貼+風(fēng)險(xiǎn)收入（效益收入和獎(jiǎng)金）+養(yǎng)老金計(jì)劃。②適用對(duì)象，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，指總經(jīng)理或兼職董事長(zhǎng)。領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員薪酬可用系數(shù)折算，系數(shù)不得超過(guò)1.③適用企業(yè)，追求企業(yè)效益最大化的非股份制企業(yè)?，F(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)絕大多數(shù)都采用這種年薪分配方法，一般集團(tuán)公司對(duì)下屬公司的經(jīng)營(yíng)者實(shí)施的也是這種方案，只是各個(gè)企業(yè)的具體方案中考核指標(biāo)、計(jì)算方法有一定差異。④激勵(lì)作用，如果不存在風(fēng)險(xiǎn)收入封頂?shù)南拗?，考核指?biāo)選擇科學(xué)準(zhǔn)確，相對(duì)于以前國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬制度和上述方案而言，這種多元化結(jié)構(gòu)的薪酬方案更具有激勵(lì)作用。但該方案缺少激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者長(zhǎng)期行為的項(xiàng)目，有可能影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

　　d.持股多元化型。①薪酬結(jié)構(gòu)，基本薪酬+津貼+含股權(quán)、股票期權(quán)等形式的風(fēng)險(xiǎn)收入+養(yǎng)老金計(jì)劃。②薪酬數(shù)量，基薪取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的難度和責(zé)任，含股權(quán)、股票期權(quán)形式的風(fēng)險(xiǎn)收入取決于其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。一般基薪應(yīng)該為員工平均薪酬的2～4倍，但風(fēng)險(xiǎn)收入無(wú)法以員工平均薪酬為參照物，只有在確定風(fēng)險(xiǎn)收入的考核指標(biāo)時(shí)才有必要把員工薪酬的增長(zhǎng)列入。③適用對(duì)象，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，指總經(jīng)理或兼職董事長(zhǎng)。領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員薪酬可用系數(shù)折算，系數(shù)不得超過(guò)1.也可以通過(guò)給予其不同數(shù)量的股權(quán)、股票期權(quán)來(lái)體現(xiàn)其差別。④適用企業(yè)，股份制企業(yè)，尤其是上市公司，這種薪酬方案適用于規(guī)范化的現(xiàn)代企業(yè)制度要求。⑤激勵(lì)作用，多種形式的，具有不同的激勵(lì)約束作用的薪酬組合，保證了經(jīng)營(yíng)者行為的規(guī)范化和長(zhǎng)期化。但由于該方案的具體操作相對(duì)復(fù)雜，因此對(duì)企業(yè)具備的條件要求相對(duì)苛刻。

　　e.分配權(quán)型。①薪酬結(jié)構(gòu)，基本薪酬+津貼+以“分配權(quán)”、“分配權(quán)”期權(quán)形式體現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)收入+養(yǎng)老金計(jì)劃。②薪酬數(shù)量，基薪取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的難度和責(zé)任，以“分配權(quán)”、“分配權(quán)”期權(quán)形式體現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)收入取決于企業(yè)利潤(rùn)率等經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。所謂“分配權(quán)”媽公司盈余分配權(quán)，公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金、法定公益金后所余利潤(rùn)，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。也就是說(shuō)，在達(dá)到考核指標(biāo)的前提下，持有“分配權(quán)”或“分配權(quán)”期權(quán)者可以按照事先確定的比例從企業(yè)的剩余利潤(rùn)中提取。一般基薪應(yīng)該為員工平均薪酬的2～4倍，但風(fēng)險(xiǎn)收入無(wú)法以員工平均薪酬為參照物，沒(méi)有必要進(jìn)行封頂。確定風(fēng)險(xiǎn)收入的考核指標(biāo)時(shí)，有必要把員工薪酬的增長(zhǎng)率列入。③適用對(duì)象，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，指總經(jīng)理或兼職董事長(zhǎng)。領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員薪酬可通過(guò)給予其不同數(shù)量的“分配權(quán)”或期權(quán)來(lái)實(shí)現(xiàn)。④適用企業(yè)，不局限于上市公司和股份制企業(yè)，可以在各類企業(yè)中實(shí)行。⑤激勵(lì)效果，把股權(quán)、股票期權(quán)的激勵(lì)機(jī)理引入到非上市企業(yè)或股份制企業(yè)中，擴(kuò)大其適用范圍。這種理論的創(chuàng)新，在實(shí)踐中還有待檢驗(yàn)。

　　（2）股票期權(quán)計(jì)劃，是指由企業(yè)賦予經(jīng)營(yíng)者一種權(quán)利，經(jīng)營(yíng)者在規(guī)定的年限內(nèi)可以以某個(gè)固定價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的企業(yè)股票。

　??？ 股票期權(quán)的特征包括以下幾點(diǎn)：一是股票期權(quán)是一種權(quán)利而不是義務(wù)，收益人可以買也可不買公司股票；二是股票期權(quán)只有在行權(quán)價(jià)低于行權(quán)時(shí)本企業(yè)股票的市場(chǎng)價(jià)格才有價(jià)值；三是股票期權(quán)是公司無(wú)償給予經(jīng)營(yíng)者的。

　?。?實(shí)施股票期權(quán)的優(yōu)點(diǎn)是，可以把經(jīng)營(yíng)者利益與股東利益及企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來(lái)，使企業(yè)股東的資產(chǎn)權(quán)益首先得到保障。同時(shí)對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言可以讓經(jīng)營(yíng)者分享企業(yè)的預(yù)期受益。激勵(lì)手段比較靈活，便于個(gè)案處理。

　?。?局限性：一是股票期權(quán)只適用于上市公司，且是成長(zhǎng)性較好、股價(jià)呈強(qiáng)勢(shì)上漲的上市公司；二是股票期權(quán)需要依托規(guī)范而有生氣的股票市場(chǎng)，需要公司建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)；三是股票期權(quán)容易誘發(fā)弄虛作假、惡意操縱和短期炒作等不良行為；四是難以準(zhǔn)確的衡量經(jīng)營(yíng)者的表現(xiàn)和企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況。

　　？ 股票期權(quán)計(jì)劃的內(nèi)容一般包括：股票期權(quán)的授予，即確定期權(quán)的獲受人；行權(quán)，即股票期權(quán)行使；股票期權(quán)的贈(zèng)與時(shí)機(jī)和數(shù)目；股票期權(quán)行權(quán)價(jià)的確定；權(quán)利變更及喪失；股票期權(quán)的執(zhí)行方法；股票期權(quán)行權(quán)所需股票來(lái)源渠道；對(duì)股票期權(quán)計(jì)劃的管理等。下面為虎添翼股票期權(quán)計(jì)劃的各個(gè)部分分述如下。

　　a） 參與范圍。授予的具體范圍由董事會(huì)選擇，主要對(duì)象是企業(yè)的經(jīng)理人或決策層成員。

　　b） 股票期權(quán)的行權(quán)價(jià)，也稱期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格。一般有三種確定方式：第一，低于現(xiàn)價(jià)，也稱現(xiàn)值有利法。第二，高于現(xiàn)值，也稱現(xiàn)值不利法。即行權(quán)價(jià)高于當(dāng)前股價(jià)，一般適用于公司股價(jià)看漲的時(shí)候。第三，等于現(xiàn)值，也稱現(xiàn)值等利法。一般來(lái)說(shuō)，激勵(lì)型期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格，不能低于股票期權(quán)授予日的公平市場(chǎng)價(jià)格。

　　c） 股票期權(quán)行使期限。通常情況下，公司將股票期權(quán)贈(zèng)與獲受人旱，并沒(méi)有授予他們行權(quán)的權(quán)利。獲受人只有在授予期結(jié)束后，才能獲取行使權(quán)。在到了能夠行權(quán)的時(shí)候，每年也只能按照授予的時(shí)間表，每年執(zhí)行其中的一定比例。期權(quán)的執(zhí)行期限一般不超過(guò)10年，強(qiáng)制持有期為3～5年不等。在行權(quán)時(shí)間上的安排，主要是為了使期權(quán)在較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)保持一定的約束力，并避免短期行為的發(fā)生。

　　d） 股票期權(quán)贈(zèng)與時(shí)機(jī)。

　　e） 股票期權(quán)贈(zèng)與數(shù)目。

　　f） 期權(quán)價(jià)值。一般來(lái)說(shuō)，股票期權(quán)是無(wú)償贈(zèng)與的。一般來(lái)說(shuō)，期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值，相當(dāng)于執(zhí)行價(jià)格與股票市價(jià)之間的差值。

　　g） 股票期權(quán)的權(quán)利變更及喪失。

　　h） 股票期權(quán)行權(quán)所需股票來(lái)源。一是公司發(fā)行新股票；二是通過(guò)留存股票賬戶回購(gòu)股票。

　　i） 股票期權(quán)的執(zhí)行方式。一是現(xiàn)金行權(quán)；二是無(wú)現(xiàn)金行權(quán)；三是無(wú)現(xiàn)金行權(quán)并出售。

　　「例題13.2008年」關(guān)于股票期權(quán)計(jì)劃的陳述，正確的是（ ?。?。

　　A.對(duì)于上市公司和非上市公司，都可以采用股票期權(quán)計(jì)劃

　　B.股票期權(quán)獲受人到期可以行權(quán)也可放棄

　　C.股票期權(quán)既是員工的權(quán)利又是員工的義務(wù)

　　D.股票期權(quán)行使期限一般超過(guò)l0年

　　E.只有在行權(quán)價(jià)低于行權(quán)時(shí)本企業(yè)股票的市場(chǎng)價(jià)格的情況下，股票期權(quán)才有價(jià)值

　　「答案解析」BE本題考查股票期權(quán)計(jì)劃。股票期權(quán)有一定的局限性，即只適用于上市公司，所以選項(xiàng)A錯(cuò)

　　誤。股票期權(quán)是一種權(quán)利而非義務(wù)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。股票期權(quán)行使期限一般不超過(guò)l0年，強(qiáng)制持有期為3～5年不等，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　★★18.銷售人員薪酬。

　　銷售人員的薪酬主要是以結(jié)果為導(dǎo)向的。

　　分為四種：

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　　指在銷售人員的薪酬中沒(méi)有基本薪酬的部分，其全部薪酬收入都來(lái)自于傭金。銷售人員的傭金通常是以銷售額的一定百分比來(lái)確定，所以在實(shí)踐中又常被稱為銷售提成。

　　（二）基本薪酬加傭金制

　　銷售人員的薪酬由每月的基本薪酬和按銷售業(yè)績(jī)提取的傭金組成。在這種薪酬制度中又可將傭金分為直接傭金和間接傭金。

　?。ㄈ┗拘匠昙营?jiǎng)金制

　　這種薪酬制度與基本薪酬加傭金制的區(qū)別在于，傭金直接由績(jī)效表現(xiàn)決定而獎(jiǎng)金與業(yè)績(jī)之間的關(guān)系是間接的，通常銷售人員所達(dá)成的業(yè)績(jī)只有超過(guò)某一銷售額，才能獲得一定數(shù)量的獎(jiǎng)金。此外新客戶開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告、客戶投訴率等因素都可以影響銷售人員所得到的獎(jiǎng)金額度。

　?。ㄋ模┗拘匠昙觽蚪鸺营?jiǎng)金

　　這種薪酬制度將傭金和獎(jiǎng)金結(jié)合在一起，可以從多角度引導(dǎo)并激勵(lì)員工的行為和績(jī)效。

　　企業(yè)在進(jìn)行銷售人員薪酬制度的選擇時(shí)，一般取決于企業(yè)自身所處的行業(yè)及產(chǎn)品特點(diǎn)。比如保險(xiǎn)行業(yè)、飲食行業(yè)等對(duì)銷售人員的薪酬設(shè)計(jì)大多是“高傭金加低基本薪酬”的薪酬制度，而對(duì)于一些技術(shù)含量較高，市場(chǎng)較為狹窄，銷售周期較長(zhǎng)的產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，其銷售人員的素質(zhì)及其穩(wěn)定性要求都很高，因此采取“高基本薪酬加低傭金或獎(jiǎng)金”的薪酬制度比較適合。

　　「例題14.2009年」關(guān)于傭金制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A.傭金制是在銷售人員獎(jiǎng)勵(lì)中最常用的方式中華 會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　B.傭金制是指根據(jù)員工的績(jī)效，按照銷售額的一定比例給員工提成

　　C.傭金制能使員工既關(guān)注短期業(yè)績(jī)，又注意公司的長(zhǎng)期效益

　　D.傭金制可能使收入差距過(guò)大，導(dǎo)致一部分員工產(chǎn)生不公平感

　　「答案解析」C 傭金制使員工只關(guān)注短期業(yè)績(jī)，而不注意公司的長(zhǎng)期效益。教材上雖然沒(méi)有直接提到，但是根據(jù)所學(xué)知識(shí)可以分析出來(lái)。

　　19.駐外人員薪酬

　　駐外人員薪酬的主要組成部分包括基本薪酬、激勵(lì)薪酬和福利。

　?。?）基本薪酬，可以采用下列三種方法確定：

　　a） 基于本國(guó)薪酬的方法，給駐外員工提供與其在國(guó)內(nèi)從事相似職位相同的薪酬。

　　b） 基于東道國(guó)的方法，指依據(jù)東道國(guó)的薪酬標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償駐外人員的一種方法。

　　c） 基于總部的方法，指根據(jù)總部所使用的薪酬標(biāo)準(zhǔn)來(lái)補(bǔ)償所有的員工。

　?。?）激勵(lì)薪酬，主要包括駐外津貼、困難補(bǔ)助和流動(dòng)津貼。

　　a） 駐外津貼是為了鼓勵(lì)員工接受在海外的工作。企業(yè)按基本薪酬的百分比來(lái)確定駐外

　　津貼，其比例范圍一般在10%～30%.往往駐外的時(shí)間越長(zhǎng)，這一比例越高。

　　b） 困難補(bǔ)助是補(bǔ)償駐外員工為海外工作所做出的犧牲，這些補(bǔ)助是為了補(bǔ)償他們?cè)趪?guó)外艱苦的生活和工作條件。因此，困難補(bǔ)助一般只提供給在特別困難的地區(qū)工作的員工。困難補(bǔ)助的范圍是基本薪酬的10%～25%，地區(qū)越困難，津貼越高。

　　c） 流動(dòng)津貼是對(duì)員工變換工作地點(diǎn)的獎(jiǎng)勵(lì)。駐外人員通常一次性獲得流動(dòng)津貼。

　?。?）福利，是駐外人員薪酬的重要組成部分之一，可以吸引并保留優(yōu)秀的駐外員工，同時(shí)也使駐外人員及其家人的安全感不斷增強(qiáng)。駐外人員的福利由標(biāo)準(zhǔn)福利和額外福利組成，標(biāo)準(zhǔn)福利包括保障計(jì)劃和帶薪休假；額外福利包括搬家補(bǔ)助、駐外人員子女教育津貼、探親假和差旅補(bǔ)助、待薪休假及津貼。