2012經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)金融輔導(dǎo) 金融企業(yè)主要的會(huì)計(jì)處理

　　2012年經(jīng)濟(jì)師考試報(bào)名時(shí)間已經(jīng)嶄露頭角，預(yù)計(jì)報(bào)名時(shí)間：5月-6月（以當(dāng)?shù)厝耸驴荚嚥块T(mén)公布的時(shí)間為準(zhǔn)），考試時(shí)間：11月3日?，F(xiàn)在，廣大考生也著手準(zhǔn)備經(jīng)濟(jì)師考試復(fù)習(xí)了，為了幫助您更好的通過(guò)2012年經(jīng)濟(jì)師考試，全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，我們職業(yè)培訓(xùn)教育網(wǎng)特地為您匯編了初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)資料，供您參考，希望對(duì)您有所幫助！

　　第二節(jié) 金融企業(yè)主要的會(huì)計(jì)處理

　　借貸記賬法下，各類(lèi)會(huì)計(jì)科目的記賬原則：

　　資產(chǎn)增加記借方，減少記貸方;

　　負(fù)債增加記貸方，減少記借方;

　　所有者權(quán)益增加記貸方，減少記借方;

　　收入增加記貸方，減少記借方

　　成本費(fèi)用增加記借方，減少記貸方

　　一、單位存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　(一)科目設(shè)置

　　活期存款和定期存款，均屬負(fù)債類(lèi)科目，按存款單位及種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

　　(二)賬務(wù)處理

　　1、活期存款

　?、俅婵顔挝淮嫒氍F(xiàn)金

　　借：現(xiàn)金

　　貸：活期存款

　?、诖婵顔挝恢‖F(xiàn)金

　　借：活期存款

　　貸：現(xiàn)金

　　2、定期存款

　　①單位存入定期存款

　　借：活期存款/現(xiàn)金

　　貸：定期存款

　?、趩挝恢〈婵顣r(shí)，不能直接支取現(xiàn)金

　　借：定期存款

　　應(yīng)付利息

　　貸：活期存款

　　二、儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　(一)科目設(shè)置

　　活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款

　　(二)賬務(wù)處理

　　1、活期儲(chǔ)蓄存款

　?、匍_(kāi)戶或續(xù)存時(shí)

　　借：現(xiàn)金

　　貸：活期儲(chǔ)蓄存款

　　②支取或銷(xiāo)戶

　　借：活期儲(chǔ)蓄存款

　　貸：現(xiàn)金

　　2、定期儲(chǔ)蓄存款

　　①開(kāi)戶存入時(shí)

　　借：現(xiàn)金

　　貸：定期儲(chǔ)蓄存款

　?、谥r(shí)

　　借：定期儲(chǔ)蓄存款

　　應(yīng)付利息

　　貸：現(xiàn)金

　　三、貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　(一)科目設(shè)置

　　短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款：銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還的貸款，或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌申請(qǐng)人不能按期支付的承兌匯票款等、貸款損失準(zhǔn)備：銀行按規(guī)定提取的損失準(zhǔn)備金。

　　(二)賬務(wù)處理

　　1、短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、抵押貸款

　　(1)貸款發(fā)放

　　借：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款

　　貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?/p>

　　(2)收回貸款

　　借：?jiǎn)挝换钇诖婵?現(xiàn)金

　　貸：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款

　　2、逾期貸款

　　發(fā)生時(shí)

　　借：逾期貸款

　　貸：短期貸款/中長(zhǎng)期貸款

　　3、貼現(xiàn)貸款

　　銀行受理

　　借：貼現(xiàn)

　　貸：活期存款——辦理貼現(xiàn)單位戶

　　利息收入——貼現(xiàn)利息收入

　　貼現(xiàn)到期貼現(xiàn)票據(jù)收回

　　借：清算資金往來(lái)

　　貸：貼現(xiàn)

　　如票據(jù)到期票據(jù)付款人無(wú)款支付，銀行向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取票款

　　借：活期存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶

　　貸：貼現(xiàn)

　　若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足，則不足部分借記逾期貸款。

　　再收回票據(jù)款時(shí)

　　借：活期存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶

　　貸：逾期貸款

　　收取銀行承兌匯票時(shí)，收到劃回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理同上。承兌行在承兌快要到期時(shí)向承兌的申請(qǐng)人收取款項(xiàng)

　　借：活期存款——承兌申請(qǐng)人戶

　　貸：應(yīng)解匯款

　　如果申請(qǐng)人無(wú)款，則

　　借：逾期貸款

　　貸：應(yīng)解匯款

　　4、貸款損失準(zhǔn)備

　　(1)提取貸款損失準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失(成本費(fèi)用類(lèi))

　　貸：貸款損失準(zhǔn)備

　　(2)發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備

　　借：貸款損失準(zhǔn)備

　　貸：逾期貸款

　　(3)已確認(rèn)損失的貸款又收回

　　借：逾期貸款

　　貸：貸款損失準(zhǔn)備

　　借：活期存款——××單位存款戶

　　貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶

　　到每季末計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備時(shí)，如果貸款損失準(zhǔn)備有多余：

　　借：貸款損失準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　(一)科目設(shè)置

　　活期存款、匯出匯款、本票、貼現(xiàn)、存放央行款項(xiàng)、聯(lián)行往來(lái)

　　(二)賬務(wù)處理

　　1、支票結(jié)算

　　(1)收付款單位在同一行開(kāi)戶

　　借：活期存款——付款單位戶

　　貸：活期存款——收款單位戶

　　(2)收、付款單位不在同一行開(kāi)戶

　　收款單位行

　　借：存放央行款項(xiàng)(同城結(jié)算)

　　貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—收款單位

　　付款單位行

　　借：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—付款單位戶

　　貸：存放央行款項(xiàng)

　　2、銀行本票結(jié)算

　　(1)銀行簽發(fā)本票

　　借：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—付款單位戶/現(xiàn)金

　　貸：本票

　　(2)兌付行(收款人開(kāi)戶行)兌付本票

　　借：存放央行款項(xiàng)

　　貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—收款單位戶

　　(3)簽發(fā)行結(jié)清

　　收到票據(jù)交換提入的本票

　　借：本票

　　貸：存放央行款項(xiàng)

　　直接受理兌付本票

　　借：本票

　　貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—收款單位戶/現(xiàn)金

　　(4)本票退款

　　借：本票

　　貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—付款單位戶/現(xiàn)金

　　3、銀行匯票結(jié)算

　　(1)簽發(fā)銀行匯票

　　借：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—付款人戶/現(xiàn)金——匯款人

　　貸：匯出匯款

　　(2)收款人開(kāi)戶行(代理付款行)兌付匯票

　　轉(zhuǎn)賬匯票

　　借：清算資金往來(lái)(異地結(jié)算)

　　貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—收款人戶

　　收款人未開(kāi)戶

　　借：清算資金往來(lái)

　　貸：應(yīng)解匯款

　　收款人支取現(xiàn)金

　　借：應(yīng)解匯款

　　貸：現(xiàn)金

　　(3)出票行結(jié)清銀行匯票

　　借：匯出匯款

　　貸：清算資金往來(lái)

　　如有尾款退回

　　借：匯出匯款

　　貸：清算資金往來(lái)

　　單位活期存款——付款人戶(匯票多余款)

　　4、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)

　　(1)匯出行辦理匯款

　　借：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—付款人戶/現(xiàn)金

　　貸：清算資金往來(lái)

　　(2)匯入行受理

　　如收款人為本行開(kāi)戶單位

　　借：清算資金往來(lái)

　　貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—收款人戶

　　收款人未在本行開(kāi)戶

　　貸：應(yīng)解匯款

　　支取現(xiàn)金時(shí)

　　借：應(yīng)解匯款

　　貸：現(xiàn)金

　　(3)退匯的處理

　　匯入行

　　借：應(yīng)解匯款

　　貸：清算資金往來(lái)

　　匯出行

　　如果匯款人在本行有賬戶

　　借：清算資金往來(lái)

　　貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—付款人戶

　　如果匯款人未在本行開(kāi)立賬戶

　　借：清算資金往來(lái)

　　貸：其他應(yīng)付款

　　5、委托收款與托收承付結(jié)算(了解)

　　6、商業(yè)匯票的核算(掌握)

　　一般通過(guò)銀行辦理托收

　　商業(yè)承兌匯票會(huì)計(jì)處理與委托收款相同

　　如是銀行承兌匯票，到期付款人無(wú)力支付，銀行需負(fù)責(zé)支付款項(xiàng)，付款人不足支付的部分，算作對(duì)銀行的貸款

　　借：逾期貸款

　　貸：應(yīng)解匯款

　　借：應(yīng)解匯款

　　貸：清算資金往來(lái)