2012年經(jīng)濟師考試復習重點知識點 銷售收入的檢查

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　　銷售收入的檢查

　　1.一般銷售方式的檢查

　?。?）繳款提貨銷售方式的檢查

　　如果貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都應該作為銷售收入的實現(xiàn)，發(fā)生納稅義務。

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　對繳款提貨銷售方式的檢查，主要檢查“應收賬款”、“應付賬款”、“其他應收款”、“其他應付款”等明細賬戶，看有無隱匿收入的情況。

　　【例9-1】在檢查某納稅人“應付賬款”賬戶時，發(fā)現(xiàn)年底有一筆應付賬款轉(zhuǎn)入“資本公積”賬戶，其會計處理為：

　　借：應付賬款-×× 11700

　　貸：資本公積 11700

　　發(fā)生時的原始記錄為：

　　借：銀行存款 11700

　　貸：應付賬款-×× 11700

　　賬務調(diào)整是：

　?、偃羰钱斊诎l(fā)現(xiàn)的，直接調(diào)整相應的會計科目

　　借：資本公積 11700

　　貸：主營業(yè)務收入 10000

　　應交稅費—— 應交增值稅（銷） 1700

　　再沖減相應的成本8000元（假定其銷售成本為8000元）

　　借：主營業(yè)務成本 8000

　　貸：庫存商品 8000

　?、诰幹粕弦荒甓葲Q算報表前發(fā)現(xiàn)的，可以直接調(diào)整上年度賬項。

　　注意：對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

　　借：資本公積 11700

　　貸：本年利潤 10000

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700

　　成本為8000元

　　借：本年利潤 8000

　　貸：庫存商品 8000

　?、劬幹粕弦荒甓葲Q算報表后發(fā)現(xiàn)的，影響上年利潤的項目，通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。

　　借：資本公積 11700

　　貸：以前年度損益調(diào)整 10000

　　應交稅費—— 應交增值稅（銷項稅額） 1700

　　成本為8000元

　　借：以前年度損益調(diào)整 8000

　　貸：庫存商品 8000

　　【例1單選題】（2006年）某服裝企業(yè)（增值稅一般納稅人）取得銷售服裝（含稅）收入100000元,企業(yè)的會計處理為:

　　借：銀行存款 l00000

　　貸：資本公積 l00000

　　下列關于該筆賬務處理的表述，正確的為（ ）。

　　A.造成少繳增值稅l7000元

　　B.造成少繳增值稅l4529.91元

　　C.造成少繳營業(yè)稅5000元

　　D.造成少繳營業(yè)稅3000元

　　[答案]B

　　[解析]

　　【例2單選題】（2008年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年5月30日采用繳款提貨方式銷售一批貨物，收到貨款l00 000元、增值稅稅款17 000元，貨物尚未發(fā)出，但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購貨方。則企業(yè)所作的賬務處理中正確的是（ ）。

　　A.借：銀行存款 117 000

　　貸：主營業(yè)務收入 l00 000

　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 17 000

　　B.借：銀行存款 ll7 000

　　貸：應付賬款 117 000

　　C.借：銀行存款 117 000

　　貸：庫存商品 ll7 000

　　D.借：銀行存款 117 000

　　貸：應付賬款 100 000

　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 17 000

　　[答案]A