2013年安徽會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開(kāi)始，小編整理了財(cái)經(jīng)法規(guī)科目各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，希望通過(guò)考前的日積月累，幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)，順利取得會(huì)計(jì)證書(shū)！
第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行主要稅種概述
（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損
1.收入總額
（1）貨幣形式收入；
?。?）非貨幣形式收入。
2.不征稅收入
?。?）財(cái)政撥款；
（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；
?。?）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
3.免稅收入
?。?）國(guó)債利息收入；
?。?）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入； 條件：持有12個(gè)月以上
（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；條件：持有12個(gè)月以上
?。?）符合條件的非營(yíng)利組織的收入（不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入）。
【注意】不征稅收入和免稅收入要分清。
4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
?。?）項(xiàng)目
?、俪杀?；
?、谫M(fèi)用；
?、鄱惤?；
【注意】稅金中無(wú)增值稅，也不包括企業(yè)所得稅。
④損失；
【注意】不包括各種行政性罰款。
⑤其他支出。
?。?）具體規(guī)定
第一，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出。
第二，五險(xiǎn)一金（養(yǎng)、醫(yī)、工、失、生、住）+補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
第三，合理的不需要資本化的借款費(fèi)用。
第四，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；
②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
第五，費(fèi)用化的匯兌損失。
第六，福利費(fèi)、公會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除規(guī)定：
①發(fā)生的不超過(guò)工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)支出。
?、诓怀^(guò)工資薪金總額2%的撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
③不超過(guò)工資薪金總額2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【注意】只有職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
第七，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
第八，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一般企業(yè)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入l5%；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
第九，公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。
第十，依法提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。
第十一，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)。合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
第十二，租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)：
?、僖越?jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；
?、谝匀谫Y租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
第十三，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。
第十四，按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。但下列固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不準(zhǔn)扣除：（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不提折舊的固定資產(chǎn)）
第十五，按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用。但下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：
第十六，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：
5.不得扣除的項(xiàng)目：
?。?）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
（2）企業(yè)所得稅稅款；
?。?）稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；
【注意】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
?。?）公益救濟(jì)以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出；
（5）企業(yè)為投資者或者一般職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；
?。?）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
?。?）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。包括企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
6.虧損彌補(bǔ)
?。?）虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。
?。?）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。不得將每個(gè)虧損年度的連續(xù)彌補(bǔ)期相加，更不得斷開(kāi)計(jì)算。
?。?）企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
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第二節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行主要稅種概述
（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損
1.收入總額
（1）貨幣形式收入；
（2）非貨幣形式收入。
2.不征稅收入
?。?）財(cái)政撥款；
（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；
?。?）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
3.免稅收入
（1）國(guó)債利息收入；
?。?）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入； 條件：持有12個(gè)月以上
?。?）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；條件：持有12個(gè)月以上
?。?）符合條件的非營(yíng)利組織的收入（不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入）。
【注意】不征稅收入和免稅收入要分清。
4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
（1）項(xiàng)目
?、俪杀?；
②費(fèi)用；
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【注意】稅金中無(wú)增值稅，也不包括企業(yè)所得稅。
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【注意】不包括各種行政性罰款。
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（2）具體規(guī)定
第一，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出。
第二，五險(xiǎn)一金（養(yǎng)、醫(yī)、工、失、生、?。?補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
第三，合理的不需要資本化的借款費(fèi)用。
第四，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
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第五，費(fèi)用化的匯兌損失。
第六，福利費(fèi)、公會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除規(guī)定：
①發(fā)生的不超過(guò)工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)支出。
?、诓怀^(guò)工資薪金總額2%的撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
③不超過(guò)工資薪金總額2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【注意】只有職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
第七，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
第八，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一般企業(yè)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入l5%；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
第九，公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。
第十，依法提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。
第十一，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)。合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
第十二，租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)：
①以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；
?、谝匀谫Y租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
第十三，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。
第十四，按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。但下列固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不準(zhǔn)扣除：（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不提折舊的固定資產(chǎn)）
第十五，按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用。但下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：
第十六，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：
5.不得扣除的項(xiàng)目：
?。?）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
（2）企業(yè)所得稅稅款；
?。?）稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；
【注意】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
?。?）公益救濟(jì)以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出；
?。?）企業(yè)為投資者或者一般職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；
?。?）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
?。?）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。包括企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
6.虧損彌補(bǔ)
?。?）虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。
（2）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。不得將每個(gè)虧損年度的連續(xù)彌補(bǔ)期相加，更不得斷開(kāi)計(jì)算。
?。?）企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
點(diǎn)擊進(jìn)入安徽會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)專(zhuān)區(qū)>>>