2013年安徽會計從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開始，小編整理了財經(jīng)法規(guī)科目各章節(jié)知識點，希望通過考前的日積月累，幫助大家鞏固知識點，順利取得會計證書！
第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國現(xiàn)行主要稅種概述
（四）消費稅應(yīng)納稅額
1.銷售額的確認
?。?）銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅銷售品向購買方收取的全部價款和價外費用。（同增值稅）【注意】銷售額中不含增值稅
如果在銷售額中含增值稅，應(yīng)將含增值稅的銷售額換成不含增值稅的銷售額。
公式：應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
【例題。單選題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年3月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬，增值稅稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（ ）萬元。（化妝品適用消費稅稅率30%）
A.10.4
B.11.93
C.10.2
D.9
『正確答案」C
『答案解析」化妝品的應(yīng)稅銷售額=30+4.68÷（1+17%）=34（萬元）；繳納的消費稅額=34×30% =10.2（萬元）
?。?）自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)當按納稅人應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。
如果沒有銷售價格，則應(yīng)以組成計稅價格作為計稅依據(jù)。
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1－消費稅稅率）
【注意】自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)繳納的增值稅按平均售價計算。
【例題。單選題】A公司以一批自產(chǎn)化妝品抵償對B公司的債務(wù)，該批化妝品成本為30萬，同類產(chǎn)品的市場平均售價為40萬，最低售價為38萬，最高售價為45萬，則該批化妝品應(yīng)納的消費稅為（ ）萬元。（售價均為不含增值稅售價，化妝品適用消費稅稅率30%）
A.13.5
B.12
C.9
D.11.4
『正確答案」A
『答案解析」自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)當按納稅人應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。45萬×30%=13.5萬元。
2.銷售量的確認
?。?）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；
?。?）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；
?。?）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；
?。?）進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。
【例題。單選題】某啤酒廠2009年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。8月該啤酒廠應(yīng)納消費稅稅額為（ ）元。（乙類啤酒定額稅率220元/噸）
A.88000
B.190400
C.100000
D.616000
『正確答案」A
『答案解析」應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率=400×220=88000（元）
3.從價和從量復(fù)合計算
【例題。單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年8月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。白酒企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費稅額為（ ）萬元。（白酒比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元）
A.30
B.5
C.35
D.25.5
『正確答案」C
『答案解析」應(yīng)納稅額=50×2000 ×0.00005 +150×20% =35（萬元）
4.應(yīng)稅消費品已納稅款扣除
由于某些應(yīng)稅消費品是用外購已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品計算征稅時，稅法規(guī)定應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。
扣除范圍包括：
?、磐赓徱讯悷熃z生產(chǎn)的卷煙；
?、仆赓徱讯惢瘖y品原料生產(chǎn)的化妝品；
⑶外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；
?、韧赓徱讯惐夼?、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
⑸外購已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎；
?、释赓徱讯惸ν熊嚿a(chǎn)的摩托車；
⑺外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；
⑻外購己稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
⑼外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。
⑽外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
?、贤赓徱讯悓嵞镜匕逶仙a(chǎn)的實木地板；
【注意】無酒及酒精類，無汽車游艇，必須屬于同一稅目
上述當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式為：
當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率
當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當期購進的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價
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第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國現(xiàn)行主要稅種概述
（四）消費稅應(yīng)納稅額
1.銷售額的確認
?。?）銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅銷售品向購買方收取的全部價款和價外費用。（同增值稅）【注意】銷售額中不含增值稅
如果在銷售額中含增值稅，應(yīng)將含增值稅的銷售額換成不含增值稅的銷售額。
公式：應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）
【例題。單選題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年3月15日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬，增值稅稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（ ）萬元。（化妝品適用消費稅稅率30%）
A.10.4
B.11.93
C.10.2
D.9
『正確答案」C
『答案解析」化妝品的應(yīng)稅銷售額=30+4.68÷（1+17%）=34（萬元）；繳納的消費稅額=34×30% =10.2（萬元）
?。?）自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)當按納稅人應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。
如果沒有銷售價格，則應(yīng)以組成計稅價格作為計稅依據(jù)。
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1－消費稅稅率）
【注意】自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)繳納的增值稅按平均售價計算。
【例題。單選題】A公司以一批自產(chǎn)化妝品抵償對B公司的債務(wù)，該批化妝品成本為30萬，同類產(chǎn)品的市場平均售價為40萬，最低售價為38萬，最高售價為45萬，則該批化妝品應(yīng)納的消費稅為（ ）萬元。（售價均為不含增值稅售價，化妝品適用消費稅稅率30%）
A.13.5
B.12
C.9
D.11.4
『正確答案」A
『答案解析」自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)當按納稅人應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。45萬×30%=13.5萬元。
2.銷售量的確認
?。?）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；
?。?）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；
?。?）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；
?。?）進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。
【例題。單選題】某啤酒廠2009年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。8月該啤酒廠應(yīng)納消費稅稅額為（ ）元。（乙類啤酒定額稅率220元/噸）
A.88000
B.190400
C.100000
D.616000
『正確答案」A
『答案解析」應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率=400×220=88000（元）
3.從價和從量復(fù)合計算
【例題。單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年8月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。白酒企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費稅額為（ ）萬元。（白酒比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元）
A.30
B.5
C.35
D.25.5
『正確答案」C
『答案解析」應(yīng)納稅額=50×2000 ×0.00005 +150×20% =35（萬元）
4.應(yīng)稅消費品已納稅款扣除
由于某些應(yīng)稅消費品是用外購已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品計算征稅時，稅法規(guī)定應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。
扣除范圍包括：
⑴外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
?、仆赓徱讯惢瘖y品原料生產(chǎn)的化妝品；
⑶外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；
?、韧赓徱讯惐夼?、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
?、赏赓徱讯惼囕喬ピ仙a(chǎn)的汽車輪胎；
⑹外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；
?、送赓徱讯愂X油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；
?、掏赓徏憾惸局埔淮涡钥曜釉仙a(chǎn)的木制一次性筷子；
?、屯赓徱讯悵櫥驮仙a(chǎn)的潤滑油。
⑽外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
?、贤赓徱讯悓嵞镜匕逶仙a(chǎn)的實木地板；
【注意】無酒及酒精類，無汽車游艇，必須屬于同一稅目
上述當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式為：
當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率
當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當期購進的應(yīng)稅消費品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價
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