安徽2013從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第三章知識點：增值稅專用發(fā)票

　　2013年安徽會計從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開始，小編整理了財經(jīng)法規(guī)科目各章節(jié)知識點，希望通過考前的日積月累，幫助大家鞏固知識點，順利取得會計證書！

第三章 稅收法律制度

第三節(jié) 稅收征管

　　3.發(fā)票的基本內(nèi)容（了解）

　　（一）發(fā)票的種類

　　1.增值稅專用發(fā)票

　　增值稅專用發(fā)票其樣式和印制及管理規(guī)定均由國家稅務(wù)總局訂制。

　　增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。

　�。�1）防偽特征

　　由增值稅防偽稅控系統(tǒng)進行密碼區(qū)防偽認證。

　�。�2）領(lǐng)購使用的規(guī)定

　　一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。出現(xiàn)下列情況之一，不得使用增值稅專用發(fā)票：

　�、贂�計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　�、谟小抖愂照鞴芊ā芬�(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

　�、塾邢铝行袨橹�一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　　a.虛開增值稅專用發(fā)票；

　　b.私自印制專用發(fā)票；

　　c.向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

　　d.借用他人專用發(fā)票；

　　e.未按本規(guī)定開具專用發(fā)票；

　　f.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

　　g.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)；

　　h.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

　　【注意】出現(xiàn)上述情況接受處理或已經(jīng)改正的可以使用。

　�、茕N售的貨物全部屬于免稅項目者。

　�、菁{稅人當(dāng)月購買專用發(fā)票而未申報納稅的。

　　（3）開具范圍

　　一般納稅人一般情況必須向購買方開具專用發(fā)票。下列情形不得開具專用發(fā)票：

　�、傧蛳�費者銷售應(yīng)稅項目；

　　②銷售免稅項目；

　�、垆N售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；

　�、軐⒇浳镉糜诜菓�(yīng)稅項目；

　�、輰⒇浳镉糜诩�體福利或個人消費；

　　⑥將貨物無償贈送他人（如果受贈人為一般納稅人，可根據(jù)受贈者要求開具專用發(fā)票）；

　　⑦提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外），轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；

　�、嗌虡I(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分），化妝品等消費品；

　　⑨向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。

　　零售單位銷售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個人均不得開具專用發(fā)票。

　　（4）開具要求及時限

　�、偃�部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)內(nèi)容的金額一致；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章（紅色印泥）；

　�、诎醇{稅義務(wù)發(fā)生時間開具專用發(fā)票；不得開具仿造的專用發(fā)票、不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票；不得超面額開具專用發(fā)票；

　�、塾弥形拈_具專用發(fā)票。開具的專用發(fā)票有不符合要求的，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。

　�。�5）開具方法

　�、�“單價”、“金額”欄填寫不含稅單價、金額。如果納稅人采用銷售額增值稅合并定價方法，應(yīng)換算。

　�、阡N售貨物品種較多的，可以匯總開具專用發(fā)票，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。購貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。

　�、廴绻�所售貨物適用的稅率不一致，應(yīng)按不同稅率分別匯總填開專用發(fā)票。

　�。�6）開具時限的規(guī)定——不得提前或滯后

　　對已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時足額計入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。（逃避繳納稅款罪）

　　（7）為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定

　　增值稅小規(guī)模納稅人向分局申請開具專用發(fā)票，應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)、接受勞務(wù)或者其他經(jīng)營活動方面的有關(guān)證明，填寫代開申請單，由分局開票人員審核無誤后到納稅申報窗口開具稅收繳款書并交清稅款后，再到代開窗口憑稅收繳款書開具專用發(fā)票。

　　增值稅小規(guī)模納稅人如專用發(fā)票需作廢或紅沖，其已繳相應(yīng)稅款不退還，但可在下次開票時抵減或在下月納稅申報時抵減當(dāng)月稅款。

　　【例題。判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。（ ）

　　『正確答案」√

　　【例題。多選題】關(guān)于增值稅專用發(fā)票，下列說法中正確的有（ ）。

　　A.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物的，增值稅專用發(fā)票開具的時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B.增值稅專用發(fā)票開具后，在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后交購貨方即可

　　C.開具的專用發(fā)票有不符合要求的，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收

　　D.用中文開具專用發(fā)票

　　『正確答案」CD

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