安徽2013從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章知識(shí)點(diǎn)：所得稅

　　2013年安徽會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開(kāi)始，小編整理了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)科目章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，希望通過(guò)考前的日積月累，幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)，順利取得會(huì)計(jì)證書！

第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果

　　二、所得稅

　�。ㄒ唬�應(yīng)交納所得稅的計(jì)算

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率

　　在不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下，應(yīng)納稅所得額等于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額*25%

　�。ǘ�）所得稅的賬務(wù)處理

　　【例10-65】2009年12月31日，根據(jù)前例的資料，計(jì)算長(zhǎng)江公司12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額；假定利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額一致，請(qǐng)計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)本月的所得稅費(fèi)用，并求出凈利潤(rùn)。長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.

　　『正確答案」[計(jì)算分析]

　　12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=850 000（元）

　　12月份的利潤(rùn)總額=1 200 000（元）

　　12月份應(yīng)交的企業(yè)所得稅稅額=1 200 000×25%=300 000（元）

　　12月份的企業(yè)凈利潤(rùn)=1 200 000-300 000=900 000（元）

　　根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 300 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300 000

　　同時(shí)將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶：

　　借：本年利潤(rùn) 300 000

　　貸：所得稅費(fèi)用 300 000

　　【例10-66】 2010年1月10日，長(zhǎng)江公司開(kāi)出工行的轉(zhuǎn)賬支票支付上月份的所得稅300 000元。根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　『正確答案」借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300 000

　　貸：銀行存款——工行 300 000

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