內(nèi)部審計淺談

　　當前，內(nèi)部審計是世界各國成功企業(yè)普遍采用的內(nèi)部管理制度。內(nèi)部審計日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，越來越成為企業(yè)進行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐的不斷加快，企業(yè)內(nèi)部審計的重要性和必要性也更加凸現(xiàn)出來，其領域不斷拓寬，力度不斷加大，職能不斷完善，地位和作用更加明顯。

　　“內(nèi)部審計是指部門或單位內(nèi)部的審計機構和審計人員，按照國家相關法規(guī)等標準，采用專門的程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及其經(jīng)濟活動進行審核，檢查其合法、合規(guī)和效益性，并提出建議和意見，以加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動”。此定義說明內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督、分析、評價企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動，肯定成績，找出差距，為企業(yè)提出一些改進措施，促進企業(yè)整體效益提高。所以內(nèi)部審計對企業(yè)具有重大作用：

　　1.制約作用

　　(1)內(nèi)審工作是對會計、管理控制的再監(jiān)督、再控制；企業(yè)要保證會計信息的真實準確，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)，需要內(nèi)部審計監(jiān)督和服務。

　　(2)內(nèi)審是強化企業(yè)管理，規(guī)范企業(yè)行為，實現(xiàn)自我約束、自我激勵、自我發(fā)展機制的中心環(huán)節(jié)。

　　2.促進作用

　　(1)內(nèi)部審計工作是保證企業(yè)營運效率、財務報告的可靠性、財產(chǎn)的安全完整、相關法規(guī)的遵循等而進行的一種管理活動。

　　(2)內(nèi)部審計機構通過對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，從財務會計系統(tǒng)或其他管理活動中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷或職員舞弊等問題，通過對所發(fā)現(xiàn)問題的分析，幫助管理當局找到進一步完善內(nèi)部控制、消除潛在隱患的措施，從而達到保護企業(yè)財產(chǎn)的完整、保證財務信息的真實、提高經(jīng)營效益。

　　(3)現(xiàn)代內(nèi)部審計的重點已由財務審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營效率審計與風險審計。

　　目前我國企業(yè)實施內(nèi)部審計的過程中，還存在著諸多問題，制約著內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，影響了內(nèi)部審計的控制和監(jiān)督效果。如何消除這些因素的影響以充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的職能作用，是當前企業(yè)需要研究的一個重要課題。

　　一、獨立設置內(nèi)部審計的機構

　　獨立性是審計工作的重要特征。內(nèi)部審計雖然與外部審計存在服務對象的不同，但有類同的工作性質(zhì)，在獨立性上同樣必須堅持統(tǒng)一原則。

　　二、切實改進內(nèi)部審計的工作方法

　　內(nèi)部審計充當?shù)氖瞧髽I(yè)運行中的“監(jiān)控器”。圍繞經(jīng)營目標，事前介入，跟蹤評估，及時為領導正確決策提供相關信息。而不少內(nèi)部審計人員恰恰在這個問題上工作不力、方法不當，習慣于按部就班。對企業(yè)經(jīng)營活動，事前不見，事中不靠邊，事后瞪起眼，充當事后諸葛亮，提供一些時過境遷，只能警示后人的“馬后炮”審計報告。從表面上看，功夫沒少下，好材料也沒少寫，但由于失去時效性，指導價值不大。這是內(nèi)部審計作用發(fā)揮欠佳，不被領導重視的一個重要原因，久而久之，這種審計有無皆可。

　　調(diào)整思路，改進方法，這是內(nèi)部審計工作必須認真解決的問題。一是在時間上要趕前，向事前轉(zhuǎn)移；二是在范圍上要抓全，向全方位拓展；三是在秩序上要跟緊，向全過程延伸。要把事關企業(yè)重大的經(jīng)營項目作為工作重點，即要事前及時做出可行性研究和風險『生預測報告，適時提供事中運行效果的評價。對采購、生產(chǎn)、銷售、投資計劃和費用預算及合同等項，在尚未實施之前，做出以是否合理、有效、真實為內(nèi)容的審核評價意見。為了提高工作效率和效果，創(chuàng)造條件。利用計算機和網(wǎng)絡進行審計。在可能的條件下，可以借鑒外部審計方法，引進以風險為導向的審計模式，以風險分析為出發(fā)點，綜合利用各種審計證據(jù)，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

　　三、職業(yè)謹慎與成本效益協(xié)調(diào)

　　職業(yè)謹慎和成本效益是內(nèi)部審計人員在審計實踐中經(jīng)常遇到的一對矛盾，在內(nèi)部審計中要把握職業(yè)謹慎與成本效益的關系，制訂協(xié)調(diào)內(nèi)部審計職業(yè)謹慎與成本效益的措施。開展增值型內(nèi)部審計，實現(xiàn)內(nèi)部審計增值是協(xié)調(diào)內(nèi)部審計職業(yè)謹慎與成本效益的一個途徑。內(nèi)部審計的增值通過以下途徑實現(xiàn)：

　　(1)發(fā)揮監(jiān)督職能創(chuàng)造直接效益。監(jiān)督是內(nèi)部審計的至基本職責，真實、合法和有效仍是內(nèi)部審計致力追求的一種境界，內(nèi)部審計人員通過適當?shù)膶徲嫹绞讲⒆裱?guī)范性的審計程序，幫助其組織發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的問題，從而幫助組織減少損失，這是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值。

　　(2)推動組織資產(chǎn)保值增值。資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)依托，是產(chǎn)出效益的載體。目前，有些企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量低下，陳舊資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)、呆滯資產(chǎn)占有相當比例；有些企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構不合理，非經(jīng)營性資產(chǎn)、不良資產(chǎn)居多；有些企業(yè)資產(chǎn)技術含量低、資產(chǎn)競爭力差等。作為內(nèi)部審計應加強資產(chǎn)總量、質(zhì)量管理、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構、促進資產(chǎn)保值增值方面發(fā)揮整合、促進作用。

　　(3)完善組織管理，增加隱性效益，提高潛在效益。隱性價值應被理解為非直接性的價值，它一般是通過在企業(yè)價值創(chuàng)造活動中充當參謀和顧問體現(xiàn)的，通過這種合理化的建議，可能會改變一個戰(zhàn)略設想，可能會優(yōu)化組織行動方案，從而達到完善組織管理，降低組織成本，提升組織可持續(xù)發(fā)展的能力，這是內(nèi)部審計增加隱性價值的重要表現(xiàn)。

　　(4)限度發(fā)揮內(nèi)部審計威脅價值。內(nèi)部審計還會產(chǎn)生“威脅價值”，即無論內(nèi)部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，但因在組織治理結(jié)構中有內(nèi)部審計的存在，客觀上對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威脅作用，使他們知道因為要不斷地接受內(nèi)部審計的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績效。

　　四、認真抓好內(nèi)部審計的隊伍建設

　　高質(zhì)量的審計成果取決于一支高素質(zhì)的審計隊伍。建設一支懂政策、會管理、務實、高效的內(nèi)部審計隊伍是當務之急。第一，對現(xiàn)有隊伍進一步整頓。下決心將那些缺失職業(yè)道德、不稱職的人員調(diào)離審計隊伍；通過教育，促使一些敬業(yè)精神欠佳、事業(yè)心不強的轉(zhuǎn)變觀念；分期分批通過進修培訓使知識、理論、業(yè)務水平低的得到提高。第二，立足本企業(yè)，物色一批政治素質(zhì)高、知識面廣的優(yōu)秀人員充實到審計部門中來，將經(jīng)過多年鍛煉成長起來，知識廣博、業(yè)務精通的專業(yè)骨干安排到領導崗位上來。第三，面向社會，采取招聘的辦法，吸收入才，加強審計力量。同時，堅持不斷地進行紀律教育和職業(yè)道德教育，增強法制觀念和敬業(yè)精神。