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第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)的管理工作,保證審計質(zhì)量,提高審計效率,根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。
第二條 本準則所稱內(nèi)部審計機構(gòu)的管理,是指內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、和協(xié)調(diào)工作。
第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)的管理應(yīng)達到以下目的:
?。ㄒ唬崿F(xiàn)內(nèi)部審計目標;
?。ǘ┦箖?nèi)部審計資源得到經(jīng)濟和有效的利用;
?。ㄈ┨岣邇?nèi)部審計質(zhì)量,更好地履行監(jiān)督與評價的職責;
?。ㄋ模┦箖?nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求。
第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受組織董事會或至高管理層的指導(dǎo)和監(jiān)督,內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對內(nèi)部審計機構(gòu)管理的適當性和有效性負完全責任。
第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當制定內(nèi)部審計章程。章程應(yīng)當采用書面形式對內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責進行正式規(guī)范,并報經(jīng)董事會或至高管理層批準。內(nèi)部審計章程應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計目標;
?。ǘ﹥?nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位;
?。ㄈ﹥?nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限范圍;
?。ㄋ模┢渌枰鞔_的事項。
第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu),多層級組織的內(nèi)部審計機構(gòu)可實行集中管理制或分級管理制:
(一)集中管理制下,可對下級組織實行內(nèi)部審計派駐制或委派制;
?。ǘ┓旨壒芾碇葡?,上級內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)通過適當?shù)慕M織形式和方式對下級內(nèi)部審計機構(gòu)進行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括以下方面:
?。ㄒ唬┯媱澗幹?;
?。ǘ┤肆Y源管理;
?。ㄈ┙M織協(xié)調(diào);
?。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)與溝通;
?。ㄎ澹徲嬳椖繕I(yè)務(wù)控制。
第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)管理可以分為部門管理和項目管理兩個層次。部門管理是指內(nèi)部審計機構(gòu)運行過程中的一般性行政管理。項目管理是內(nèi)部審計機構(gòu)對審計項目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。
第三章 部門管理的內(nèi)容與方法
第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在考慮組織風(fēng)險、管理需要和審計資源等因素的基礎(chǔ)上,編制年度審計計劃。
第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部審計目標和管理需要,加強人力資源管理,確保人力資源利用的充分性和有效性。該項管理包括:
?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計人員的聘用;
?。ǘ﹥?nèi)部審計人員的培訓(xùn);
(三)內(nèi)部審計人員的工作任務(wù)安排;
?。ㄋ模﹥?nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)及專業(yè)能力分析;
(五)內(nèi)部審計人員的業(yè)績考核與激勵機制;
?。┢渌嘘P(guān)事項。
第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務(wù)預(yù)算。編制財務(wù)預(yù)算時應(yīng)考慮以下因素:
(一)內(nèi)部審計人員的數(shù)量;
(二)審計工作的安排;
?。ㄈ﹥?nèi)部審計機構(gòu)的行政管理活動;
(四)內(nèi)部審計人員的教育及培訓(xùn)要求;
?。ㄎ澹徲嫻ぷ鞯难芯亢桶l(fā)展;
?。┢渌嘘P(guān)事項。
第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點,編制審計工作手冊,以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。審計工作手冊應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計機構(gòu)的目標、權(quán)限和職責的說明;
?。ǘ﹥?nèi)部審計機構(gòu)的組織、管理及工作說明;
(三)內(nèi)部審計機構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責說明;
?。ㄋ模┲饕獙徲嫻ぷ髁鞒蹋?/p>
?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計質(zhì)量控制政策與程序;
(六)內(nèi)部審計道德規(guī)范和獎懲措施;
(七)內(nèi)部審計工作中應(yīng)注意的事項。
第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員,應(yīng)在組織董事會或至高管理層的支持和監(jiān)督下,做好與組織其他機構(gòu)和外部審計的協(xié)調(diào)工作,以減少重復(fù)工作,提高審計效率。
第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受組織董事會或至高管理層的指導(dǎo)和監(jiān)督,在日常工作中保持經(jīng)常的溝通,定期向其提交工作報告。
第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策與程序,通過實施持續(xù)、有效的督導(dǎo),內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價,保證審計質(zhì)量。
第四章 項目管理的內(nèi)容與方法
第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目,編制項目審計計劃并組織實施,在實施過程中做好審計項目業(yè)務(wù)管理與控制工作。
第十八條 在審計項目管理過程中,內(nèi)部審計機構(gòu)負責人與項目負責人應(yīng)充分履行各自的職責,以確保審計質(zhì)量,提高審計效率。
第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對審計項目的管理負領(lǐng)導(dǎo)責任,其職責范圍主要包括:
?。ㄒ唬┻x派審計項目負責人并對其進行有效的授權(quán);
?。ǘ徟椖繉徲嬘媱?;
(三)對審計項目的實施進行總體督導(dǎo);
?。ㄋ模彾ú⒑灠l(fā)審計報告;
?。ㄎ澹┢渌嘘P(guān)事項。
第二十條 審計項目負責人對審計項目的管理負直接責任。其職責范圍主要包括:
?。ㄒ唬┲贫椖繉徲嬘媱?;
(二)制定審計方案;
(三)組織審計項目的實施;
?。ㄋ模椖繉徲嫻ぷ鬟M行現(xiàn)場督導(dǎo);
(五)編制審計報告;
?。┙M織后續(xù)審計的實施;
?。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)事項。
第二十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)采取適當?shù)墓芾磔o助手段,完善和改進項目管理工作,保證審計項目管理與控制的有效性。這些管理輔助手段可以包括以下主要內(nèi)容:
?。ㄒ唬徲嫻ぷ魇跈?quán)表;
?。ǘ徲嬋蝿?wù)清單;
?。ㄈ徲嫊h議程;
?。ㄋ模徲嫻ぷ鞯赘鍣z查表;
?。ㄎ澹徲嬑臅櫛恚?/p>
?。┢渌芾磔o助手段。
第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計檔案管理制度,加強審計項目工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作,妥善保存審計檔案。
第五章 附 則
第二十三條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
第二十四條 本準則自2006年7月1日起施行。
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