內(nèi)部審計機構與董事會或至高管理層的關系

　　第一章　總　則

　　第一條  為了明確和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計機構與董事會或至高管理層的關系，保證內(nèi)部審計的獨立性，增強內(nèi)部審計工作的有效性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。

　　第二條  本準則所稱內(nèi)部審計機構與董事會或至高管理層的關系，是指內(nèi)部審計機構由于隸屬于董事會或至高管理層，而形成的協(xié)助其工作并向其報告的組織關系。

　　第三條  本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其所從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章　一般原則

　　第四條  內(nèi)部審計機構應接受董事會或至高管理層的領導，保持與董事會或至高管理層的良好關系，協(xié)助董事會或至高管理層履行職責，實現(xiàn)董事會、至高管理層與內(nèi)部審計在組織治理中的協(xié)同作用。

　　第五條  對內(nèi)部審計機構有領導作用的董事會和相類似的機構包括：

　　（一）董事會；

　?。ǘ┒聲聦俚膶徲嬑瘑T會；

　?。ㄈ┓怯M織的理事會。

　　第六條　對內(nèi)部審計機構有領導作用的至高管理層包括：

　?。ㄒ唬┛偨?jīng)理；

　?。ǘ┡c總經(jīng)理級別相當?shù)娜藛T。

　　第七條　內(nèi)部審計機構與董事會或至高管理層的關系包括以下基本內(nèi)容：

　　（一）接受董事會或至高管理層的領導；

　　（二）協(xié)助董事會或至高管理層的工作；

　?。ㄈ┫蚨聲蛑粮吖芾韺訄蟾婀ぷ鳌?/p>

　　第八條  內(nèi)部審計機構負責人應積極尋求董事會或至高管理層對內(nèi)部審計工作的理解與支持。

　　第九條  內(nèi)部審計機構應在授權范圍內(nèi)配合監(jiān)事會工作。

　　第三章　接受董事會或至高管理層的領導

　　第十條    內(nèi)部審計機構應在董事會或至高管理層的領導下，有效履行內(nèi)部審計職責，確保內(nèi)部審計活動能滿足董事會或至高管理層的需要。

　　第十一條　內(nèi)部審計機構接受董事會或至高管理層領導的方式包括：

　?。ㄒ唬﹫笳埗聲蛑粮吖芾韺优鷾蕦徲嫻ぷ魇马?；

　?。ǘ┙邮懿⑼瓿啥聲蛑粮吖芾韺拥臉I(yè)務委派。

　　第十二條　內(nèi)部審計機構應向董事會或至高管理層報請批準的事項包括：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計章程；

　?。ǘ┠甓葘徲嬘媱潱?/p>

　?。ㄈ┤肆Y源計劃；

　?。ㄋ模┴攧疹A算；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計政策的制定及變動。

　　第十三條　董事會或至高管理層根據(jù)需要，委派給內(nèi)部審計機構的業(yè)務包括：

　?。ㄒ唬┻M行舞弊調(diào)查；

　?。ǘ┙?jīng)濟責任審計；

　?。ㄈ﹫?zhí)行特別專項審計；

　?。ㄋ模┰u價會計師事務所的工作質量；

　?。ㄎ澹┢渌?。

　　第四章　協(xié)助董事會或至高管理層的工作

　　第十四條　內(nèi)部審計機構應協(xié)助董事會或至高管理層的工作，充分履行內(nèi)部審計機構的職責。

　　第十五條　內(nèi)部審計機構協(xié)助董事會或至高管理層的工作包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹨f(xié)助董事會履行職責，提供與其監(jiān)督職責相關的合法性、舞弊和內(nèi)部控制的信息；

　?。ǘ﹨f(xié)助董事會評估其工作，并提出適當建議；

　?。ㄈM織各項經(jīng)營活動或內(nèi)部控制提供咨詢意見；

　?。ㄋ模┰诙聲蛑粮吖芾韺訉ν馀秲?nèi)部控制信息的過程中提供協(xié)助；

　　（五）在組織的道德文化建設中提供協(xié)助。

　　第五章　向董事會或至高管理層報告

　　第十六條　內(nèi)部審計機構應與董事會或至高管理層保持有效的溝通，除了向董事會或至高管理層提交項目的審計報告之外，還應當定期提交工作報告。

　　第十七條　內(nèi)部審計機構應定期向董事會或至高管理層提交工作報告，一般每年至少一次。

　　第十八條  內(nèi)部審計機構的工作報告應概括、清晰地說明審計工作的開展以及本機構各類資源的使用情況，具體包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┠甓葘徲嬘媱澋膱?zhí)行情況；

　　（二）審計項目涉及范圍及審計意見的總括說明；

　　（三）對組織經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的總體評價；

　?。ㄋ模徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；

　　（五）重要的審計發(fā)現(xiàn)和建議；

　　（六）財務預算的執(zhí)行情況；

　?。ㄆ撸┤肆Y源計劃的執(zhí)行情況；

　?。ò耍﹥?nèi)部審計工作的效率和效果；

　?。ň牛┒聲蛑粮吖芾韺右蠡蜿P注的其它內(nèi)容。

　　第十九條　內(nèi)部審計機構提交工作報告時，還應當對年度審計計劃、財務預算以及人力資源計劃執(zhí)行中出現(xiàn)的重大偏差及原因做出說明，并提出應對措施。

　　第二十條  內(nèi)部審計機構應向董事會或至高管理層提交審計報告，審計報告應清晰反映重要的審計發(fā)現(xiàn)和建議。

　　第二十一條　日常工作中，內(nèi)部審計機構還應與董事會或至高管理層就以下事項進行交流：

　?。ㄒ唬┯懻摱聲蛑粮吖芾韺雨P注的領域；

　　（二）內(nèi)部審計活動是否滿足董事會或至高管理層信息需求；

　　（三）討論內(nèi)部審計的新趨勢和至佳實務；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)是否有效。

　　第六章　附　則

　　第二十二條　本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第二十三條　本準則自2006年7月1日起施行。