國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實務(wù)公告(18)

　　實務(wù)公告2200-1 業(yè)務(wù)計劃

　　主要相關(guān)標準：

　　2200-業(yè)務(wù)計劃

　　內(nèi)部審計師開展每項業(yè)務(wù)都必須制定書面計劃，其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標、范圍、時間安排以及資源分配等。

　　1、內(nèi)部審計師計劃和實施業(yè)務(wù)，并接受督導檢查和審批。在內(nèi)部審計師開始實施業(yè)務(wù)之前要準備業(yè)務(wù)方案。業(yè)務(wù)方案：

　　說明業(yè)務(wù)目標；

　　標出要檢查的技術(shù)要求、目標、風險、過程和交易；

　　說明所需測試的性質(zhì)和范圍；

　　載明內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋及及記錄信息的程序；

　　也可以再業(yè)務(wù)開展期間進行適當修改，并報首席審計執(zhí)行官或其他委托人審批。

　　2、首席審計執(zhí)行官應當對業(yè)務(wù)計劃的編制程序和文件規(guī)范（如計劃會議的結(jié)果、風險評估過程、工作方案詳細程度等）提出合乎實際的要求。需要考慮的因素包括：

　　●工作執(zhí)行和\或業(yè)務(wù)結(jié)果是否被其他人（如外部審計師，規(guī)章制定者或管理層）所利用；

　　●工作是否與可能卷入潛在或當前訴訟的事項相關(guān)；

　　●內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和對直接督導能力的要求；

　　●項目是否內(nèi)部執(zhí)行，是否通過特邀審計師，或外部服務(wù)提供者執(zhí)行；

　　●項目的復雜性和范圍；

　　●內(nèi)部審計部門的規(guī)模；

　　●文件的價值（如是否被用于隨后幾年）。

　　3、內(nèi)部審計師要確定其他業(yè)務(wù)需求，比如業(yè)務(wù)需要的時間和預計完成日期。內(nèi)部審計師也要考慮至終業(yè)務(wù)通報形式。在這一階段進行規(guī)劃有助于加快業(yè)務(wù)結(jié)束階段的溝通過程。

　　4、內(nèi)部審計師通知需要了解業(yè)務(wù)的管理層，與負責待檢查活動的管理層一起開會，總結(jié)和分發(fā)會上的討論過程和所得出的任何結(jié)論，并將文件保存在業(yè)務(wù)工作底稿中。

　　討論的主題包括：

　　●計劃內(nèi)的業(yè)務(wù)目標和工作范圍；

　　●業(yè)務(wù)工作的資源和時間安排；

　　●影響業(yè)務(wù)條件和待審查領(lǐng)域活動的主要因素，包括內(nèi)外部環(huán)境的變化；

　　●管理層所關(guān)注的事項或要求。

　　5、首席審計執(zhí)行官確定何時、以何種方式、與誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。在業(yè)務(wù)計劃階段，內(nèi)部審計師形成文件并與管理層進行適當程度的溝通。對于隨后發(fā)生的會影響業(yè)務(wù)結(jié)果時間或報告的變化，內(nèi)部審計師也要與管理層溝通。

　　實務(wù)公告2210-1 業(yè)務(wù)目標

　　主要相關(guān)標準：

　　2210-業(yè)務(wù)目標

　　必須為每項業(yè)務(wù)確定目標。

　　1、內(nèi)部審計師應針對與被檢查工作相關(guān)的風險來確定業(yè)務(wù)目標。計劃內(nèi)的業(yè)務(wù)，由于風險評估過程是年度審計計劃的來源，因此其目標應源自風險評估過程中初步確定的那些業(yè)務(wù)目標并與其保持一致。計劃外的業(yè)務(wù)目標則在業(yè)務(wù)開展前確定，以應對急需解決的特殊問題。

　　2、在業(yè)務(wù)計劃階段的風險評估是為了進一步明確至初的目標和識別要關(guān)注的其他重大領(lǐng)域。

　　3、識別風險后，內(nèi)部審計師確定執(zhí)行程序及范圍、性質(zhì)、時間安排和區(qū)域。在適當?shù)姆秶鷥?nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)程序是為了得出與業(yè)務(wù)目標相關(guān)的結(jié)論。

　　相關(guān)鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總