國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實(shí)務(wù)公告(24)

　　實(shí)務(wù)公告2500-1 監(jiān)督進(jìn)展

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2500-監(jiān)督進(jìn)展

　　首席審計(jì)執(zhí)行官必須制定并維護(hù)系統(tǒng)或制度，監(jiān)督已通報(bào)結(jié)果的處理情況。

　　1、為了有效監(jiān)督結(jié)果的處理情況，首席審計(jì)執(zhí)行官建立的程序應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　●要求管理層管理層對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議作出反應(yīng)的時間限制；

　　●對管理層所作反應(yīng)的評價；

　　●對反應(yīng)進(jìn)行的驗(yàn)證（適當(dāng)性）；

　　●開展跟蹤審計(jì)（適當(dāng)性）；

　　●針對不滿意的反應(yīng)或措施（包括風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)），向適當(dāng)?shù)母呒壒芾韺踊蚨聲▓?bào)。

　　2、若某些上報(bào)的發(fā)現(xiàn)和建議非常重要，要求管理層或董事會立即采取行動，則內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對這些情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，直至問題被糾正或建議被采納。

　　3、內(nèi)部審計(jì)部門有限監(jiān)督進(jìn)展的手段：

　　●將業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議向負(fù)責(zé)采取糾正措施的適當(dāng)管理層報(bào)告。

　　●在業(yè)務(wù)過程中或結(jié)果通報(bào)后的適當(dāng)時間段內(nèi)，接收和評估管理層對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的反應(yīng)及行動計(jì)劃，如果這些反應(yīng)包含了能夠?yàn)槭紫瘜徲?jì)執(zhí)行官提供評估計(jì)劃行動適當(dāng)性和時效性的相關(guān)信息，反應(yīng)將更加有效。

　　●定期收集管理層糾正發(fā)現(xiàn)問題和執(zhí)行建議的情況，并對其努力程度進(jìn)行評估。

　　●收集和評估組織內(nèi)負(fù)責(zé)跟蹤或糾正措施的其他部門的信息。

　　●向高級管理層或董事會報(bào)告其對業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的反應(yīng)情況。

　　實(shí)務(wù)公告2500.A1-1 后續(xù)程序

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　2500.A1—首席審計(jì)執(zhí)行官必須建立后續(xù)程序，監(jiān)督及確保管理層采取有效措施，或高級管理層已接受不采取行動的風(fēng)險(xiǎn)。

　　1、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)管理層已采取行動或已落實(shí)建議。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)期望的結(jié)果已實(shí)現(xiàn)，或高級管理層、董事會已接受不采取行動佛建議所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、后續(xù)程序師指內(nèi)部審計(jì)師對管理層為應(yīng)對已報(bào)告的發(fā)現(xiàn)和建議（包括外部審計(jì)師和其他人員的發(fā)現(xiàn)和建議）所采取行動的完整性、效果性和時效性進(jìn)行評價。這項(xiàng)程序也包括確認(rèn)高級管理層和/或董事會是否已接受不采取針對已報(bào)告發(fā)現(xiàn)問題的糾正措施所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、內(nèi)部審計(jì)部門章程應(yīng)明確后續(xù)審計(jì)的責(zé)任。首席審計(jì)執(zhí)行官需要確定后續(xù)審計(jì)的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)考慮以下因素：

　　●已報(bào)告的發(fā)現(xiàn)和建議的重要性¤

　　●糾正已發(fā)現(xiàn)問題是需要的努力程度和費(fèi)用；

　　●若糾正措施失敗，可能產(chǎn)生哪些影響；

　　●糾正措施的復(fù)雜性；

　　●涉及的時間期限。

　　4、首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)安排后續(xù)審計(jì)，并將其作為制定業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的一部分。后續(xù)審計(jì)的安排應(yīng)以所涉及的風(fēng)險(xiǎn)和問題、實(shí)施糾正行動的困難度和實(shí)效的重要性為依據(jù)。

　　5、若首席審計(jì)執(zhí)行官判斷，依據(jù)發(fā)現(xiàn)和建議的相對重要程度，對管理層口頭或書面答復(fù)已采取行動表示接受，則內(nèi)部審計(jì)師可將后續(xù)程序安排在下次業(yè)務(wù)中。

　　6、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)針對發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動是否糾正了潛在的問題。后續(xù)程序應(yīng)被適當(dāng)記錄。

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