審計(jì)師考試2010審計(jì)理論與實(shí)務(wù)選擇題練習(xí)（4）

　　【例題1單選題】

　　采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映：

　　A. 應(yīng)收賬款的減少

　　B. 應(yīng)收賬款的增加

　　C. 應(yīng)付賬款的減少

　　D. 應(yīng)付賬款的增加

　　【答案】C

　　【例題2多選題】

　　根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有：

　　A. 提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)

　　B. 批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)

　　C. 采購(gòu)與驗(yàn)收

　　D. 驗(yàn)收與付款

　　E. 存貨保管與發(fā)出

　　【答案】ABCD

　　【解析】采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工：

　　（1）提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立；

　　（2）批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立；

　?。?）驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立；

　?。?）貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

　?。?）應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

　?。?）內(nèi)部檢查與有關(guān)部門相互獨(dú)立

　　【例題3單選題】

　　審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離。 這種情況可能導(dǎo)致：

　　A. 采購(gòu)部門購(gòu)入過(guò)量或不必要的物資

　　B. 未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

　　C. 應(yīng)付賬款記錄不正確

　　D. 未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

　　【答案】A

　　【解析】采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工：

　?。?）提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立；

　?。?）批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立；

　?。?）驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立；

　?。?）貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

　?。?）應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

　?。?）內(nèi)部檢查與有關(guān)部門相互獨(dú)立

　　【例題4多選題】（2007年試題）

　　下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A. 應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

　　B. 簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C. 貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

　　D. 采購(gòu)部門負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　E. 收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

　　【答案】ABCE

　　【解析】D不符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

　　【例題5多選題】（2008年試題）

　　為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)試程序有：

　　A. 抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

　　B. 檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)

　　C. 比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況

　　D. 向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

　　E. 觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門

　　【答案】ABE

　　【解析】CD屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。