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審計(jì)師2010考試輔導(dǎo)：營(yíng)運(yùn)資本管理（3）
二、應(yīng)收賬款管理
?。ㄒ唬?yīng)收賬款的功能、成本與管理目標(biāo)
1、應(yīng)收賬款成本
?。?）機(jī)會(huì)成本
應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本率
應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本
應(yīng)收賬款平均余額=日銷(xiāo)售額×平均收賬期
?。?）管理成本
應(yīng)收賬款的管理成本主要包括： ① 調(diào)查顧客信用情況的費(fèi)用； ② 收集各種信息的費(fèi)用； ③ 賬簿的記錄費(fèi)用； ④ 收賬費(fèi)用； ⑤ 其他費(fèi)用。
（3）壞賬成本
壞賬成本=賒銷(xiāo)收入×估計(jì)壞賬百分比
?。?）應(yīng)收賬款管理目標(biāo)
應(yīng)收賬款管理目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)信用銷(xiāo)售的功能與相應(yīng)成本的平衡。
?。ǘ┬庞谜呒捌湄?cái)務(wù)評(píng)價(jià)
信用政策市公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件與收賬政策。
1、信用標(biāo)準(zhǔn)
通常用壞賬損失率表示。
為確定最優(yōu)的信用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)在信用的邊際成本同增加的銷(xiāo)售額的邊際利潤(rùn)之間做出選擇。
確定信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該考慮其他因素：
（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的政策
?。?）企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力
?。?）客戶的資信級(jí)別
客戶的資信程度取決于五方面，即5C系統(tǒng)。
5C系統(tǒng)：信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況
信用品質(zhì)是決定是否給予客戶信用的首要因素。
2、信用條件
信用條件包括三個(gè)方面的內(nèi)容：信用期限、現(xiàn)金折扣期和現(xiàn)金折扣率。
3、收賬政策
【例題】
1.下列各項(xiàng)中，能夠影響應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本的有：（2008年試題）
A.年賒銷(xiāo)金額 B.平均收賬期
C.壞賬損失率 D.收賬成本
E.管理成本
【答案】AB
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