2011中級審計(jì)師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo)：財政政策分析

第一節(jié)　財政收入

　　財政收入包括稅收、公債、非稅收入等。

　　一、稅收

　　稅收——國家為實(shí)現(xiàn)其職能，滿足社會公共需要，依照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉霉藏斦杖氲囊环N規(guī)范形式。

　　（一）稅收種類

　　稅收根據(jù)征稅對象，稅收可分為——流轉(zhuǎn)稅（貨物與勞務(wù)稅）、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五類。

　　（二）稅收特征——強(qiáng)制性、無償性和固定性三大特征。

　　這三個特征使稅收調(diào)節(jié)具有權(quán)威性。

　?。ㄈ┒愂盏恼{(diào)節(jié)作用

　　稅收的調(diào)節(jié)作用，主要通過宏觀稅率確定、稅負(fù)分配、稅收優(yōu)惠和稅收處罰體現(xiàn)出來。

　　二、公債

　　政府債務(wù)收入也稱公債——指政府以債務(wù)人身份，憑借政府信譽(yù)，采用信用方式取得公共財政收入的一種形式。

　　1.公債包括中央債和地方債。

　　2.公債償還時間的不同分類

　　公債不同于稅收，是政府運(yùn)用信用形式籌集財政資金的特殊形式。

　　根據(jù)公債償還時間的不同，可分為短期債、中期債和長期債三種形式。短期債多通過出售國庫券取得，主要進(jìn)入短期資金市場（貨幣市場），利率較低，期限一般為3個月、6個月和1年三種。中長期債一般通過發(fā)行中長期債券取得，期限1年以上5年以下的為中期債券，5年以上的為長期債券。中長期債券的利率因時間長風(fēng)險大而較高。

　　3.公債的作用

　　作為一種財政信用形式，公債最初是用來彌補(bǔ)財政赤字的，隨著信用制度的發(fā)展。公債已成為調(diào)節(jié)貨幣供求、協(xié)調(diào)財政與會融關(guān)系的重要政策手段。另一方面，由于目前公債收入（即公債的利息）不征稅。因而發(fā)行公債會在一定程度上使民間部門的投資或消費(fèi)資金減少，從而對民間部門的投資或消費(fèi)起調(diào)節(jié)作用，即所謂的“擠出效應(yīng)”。

　　三、非稅收入

　　政府非稅收入——指除稅收以外，由各級政府及其所屬部門、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法提供特定的公共服務(wù)。取得并用于滿足一定的社會公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。

　　非稅收入分為：

　　國有資源，資產(chǎn)有償使用收入，國有資本經(jīng)營收益，政府基金，行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入，彩票公益金和以政府名義接受的捐贈收入，主管部門集中收入，以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。

第二節(jié) 財政支出

　　財政支出——指市場經(jīng)濟(jì)條件下政府為提供公共產(chǎn)品和服務(wù)滿足社會共同需要而進(jìn)行的財政資金的支付。

　　就其本質(zhì)而言，公共財政支出是政府履行職能所花費(fèi)的社會資源，是提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的成本和費(fèi)用。

　　財政支出分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。

　　一、購買性支出

　?。ㄒ唬┵徺I性支出的概念

　　購買性支出直接表現(xiàn)為政府購買商品和服務(wù)的活動，包括購買進(jìn)行日常政務(wù)活動所需的或用于國家投資所需的商品和服務(wù)的支出，前者如政府各部門的事業(yè)費(fèi)，后者如政府各部門的投資撥款。

　?。ǘ┵徺I性支出對社會再生產(chǎn)的影響分析

　　1.對生產(chǎn)和流通的影響

　　2.對分配的影響

　　二、轉(zhuǎn)移性支出

　?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)移性支出的概念

　　轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金的無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移，這類支出主要包括社會保障、財政補(bǔ)貼支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出等。

　　（二）轉(zhuǎn)移性支出對社會再生產(chǎn)的影響分析

　　1.對分配的影響

　　2.對生產(chǎn)和流通的影響

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)移性支出對經(jīng)濟(jì)活動的影響分析

　　轉(zhuǎn)移性支出是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，它配合累進(jìn)的所得稅制度，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)。

　　三、我國財政支出功能分類、規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

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　　我國財政支出按支出功能分類，一般分為四個部分：

　　1.一般政府服務(wù)：支出一般沒有具體的受益人。主要包括：一般公共管理、國防、公共秩序與安全等；

　　2.社會服務(wù)：支出具有明確的受益人。主要包括：教育、衛(wèi)生、社會保障等；

　　3.經(jīng)濟(jì)服務(wù)：支出著重于提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。包括交通、電力、工業(yè)、農(nóng)業(yè)等；

　　4.其他支出：如利息、轉(zhuǎn)移支付等。

　?。ǘ┴斦С龅囊?guī)模分析

　　財政支出規(guī)模——是一定財政年度內(nèi)政府安排的公共支出的總額，它反映政府在一定時期內(nèi)集中支配使用的社會資源量，是考察政府活動規(guī)模和滿足公共需要能力的重要指標(biāo)。

　?。ㄈ┴斦С龅慕Y(jié)構(gòu)分析

　　財政支出結(jié)構(gòu)——政府預(yù)算安排不同種類的支出的構(gòu)成情況。

第三節(jié) 財政政策分析

　　財政政策——國家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，其制定和實(shí)施的過程也是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的過程。

　　一、財政政策目標(biāo)

　?。ㄒ唬﹥?yōu)化資源配置

　　優(yōu)化資源配置——如何充分利用現(xiàn)有的人力、物力、財力等社會經(jīng)濟(jì)資源，使之達(dá)到優(yōu)化組合，從而保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和效益的統(tǒng)一，即在保持一定發(fā)展速度的前提下，求得社會經(jīng)濟(jì)效益和社會福利的最大化。

　　（二）收入分配公平

　　收人分配公平的主要問題——如何確定合理的稅收負(fù)擔(dān)，而稅收的合理負(fù)擔(dān)，又是資源能否合理配置的關(guān)鍵。

　　（三）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長

　　經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長——表現(xiàn)在適度的經(jīng)濟(jì)增長率、穩(wěn)定的物價水平、充分就業(yè)和國際收支平衡上，通過市場來考察，它又集中反映在社會總供給和社會總需求的協(xié)調(diào)平衡上。

　　二、財政政策工具

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　　財政政策分類：

　　一種是根據(jù)財政政策本身的功能狀況進(jìn)行分類，另一種則是根據(jù)財政政策主體對所要調(diào)整的經(jīng)濟(jì)對象的反應(yīng)情況進(jìn)行分類。

　?。ǘ┫鄼C(jī)抉擇的財政政策

　　相機(jī)抉擇——機(jī)動抉擇。

　　相機(jī)抉擇的財政政策，也稱為“斟酌使用的財政政策”，是指政府根據(jù)不同時期的經(jīng)濟(jì)形勢，相應(yīng)采取變動政府支出和稅收的措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動，謀求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長目標(biāo)的財政政策。

　?。ㄈ┴斦叩膬?nèi)在穩(wěn)定器作用

　　財政政策本身具有自動抑制經(jīng)濟(jì)波動的作用，即經(jīng)濟(jì)的自動穩(wěn)定器作用。

　　三、財政政策對國民收入的影響

　　財政政策——政府變動收入和支出以便影響總需求進(jìn)而影響就業(yè)和國民收入。

　　變動收入——指改變稅率和稅率結(jié)構(gòu)。

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