中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：審計(jì)目標(biāo)

　　編者按：以下是歸納的中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試科目中關(guān)于“審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，供大家學(xué)習(xí)參考！根據(jù)《關(guān)于2011年度專業(yè)技術(shù)人員資格考試計(jì)劃及有關(guān)問(wèn)題的通知》（社廳發(fā)[2010]90號(hào)），2011年中級(jí)審計(jì)師考試時(shí)間為10月16日，考試報(bào)名工作預(yù)計(jì)于2011年4月上旬陸續(xù)展開。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2011年中級(jí)審計(jì)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)已經(jīng)開始全面招生，網(wǎng)校建議2011級(jí)考生盡早投入到預(yù)習(xí)狀態(tài)中！如果您在備考過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，歡迎您登錄網(wǎng)校答疑板或論壇，隨時(shí)與輔導(dǎo)專家、廣大考生朋友們一起交流！

中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》
第四章　審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序
第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)

　　一、審計(jì)目標(biāo)概述

　?。ㄒ唬徲?jì)目標(biāo)的含義

　　審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長(zhǎng)期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。

　　審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素，一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。

　?。ǘ徲?jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

　　審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向，不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。

　　二、總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

　　審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。

　　總體審計(jì)目標(biāo)：是指實(shí)施審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的最終目的。

　　具體審計(jì)目標(biāo)：是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，是針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容所確定的審計(jì)目的。

　?。ㄒ唬┛傮w審計(jì)目標(biāo)

　　1.國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)

　　根據(jù)《憲法》制定的《審計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性和效益性。

　　2.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)

　　根據(jù)2003年4月頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，對(duì)于被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)。

　　3.社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)

　　根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（合法性、公允性）

　?。ǘ┚唧w審計(jì)目標(biāo)

　　具體審計(jì)目標(biāo)是上述總體審計(jì)目標(biāo)在具體審計(jì)項(xiàng)目中的細(xì)化。

　　具體審計(jì)目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和個(gè)別審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)；個(gè)別審計(jì)目標(biāo)是按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計(jì)項(xiàng)目。

　　財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目而言，其一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。審計(jì)的過(guò)程就是獲取支持管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。

　　例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額100萬(wàn)，意味著做出了下列明確的認(rèn)定：

　?。?）記錄的存貨是存在的；（存在）

　?。?）存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?

　　同時(shí)，管理層也做出下列隱含的認(rèn)定：

　?。?）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（完整性）

　?。?）記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。（權(quán)利和義務(wù)）

　　管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括：①存在或發(fā)生、②完整性、③權(quán)利和義務(wù)、④計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、⑤反映和披?

　　管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可以歸為三類：①對(duì)各類業(yè)務(wù)（交易和事項(xiàng)）的認(rèn)定；②對(duì)期末賬戶余額的認(rèn)定；③對(duì)報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定。

　　財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面。

　　1.總體合理性：記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。

　　2.真實(shí)性：記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的。（沒(méi)多計(jì)）

　　3.完整性：實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)。（沒(méi)少計(jì)）

　　4.權(quán)利和義務(wù)：記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠。

　　5.計(jì)價(jià)正確性：記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)正確的計(jì)量、計(jì)算與分?jǐn)?。（金額沒(méi)錯(cuò)）

　　6.截止期正確性：各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（時(shí)間沒(méi)錯(cuò)）

　　7.過(guò)賬和匯總正確性：記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)正確的過(guò)賬和匯總，勾稽關(guān)系正確。

　　8.分類正確性：各類業(yè)務(wù)記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?。（科目、?bào)表項(xiàng)目沒(méi)錯(cuò)）

　　9.披露正確性：財(cái)務(wù)報(bào)表正確反映了記錄的金額和有關(guān)的披露要求。

　　10.合法性：記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定。

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