中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：電子數(shù)據(jù)審計(jì)

中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》
第一部分
第十一章 計(jì)算機(jī)審計(jì)
第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計(jì)

　　過程：
　　一、數(shù)據(jù)采集
　　二、數(shù)據(jù)清理
　　三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
　　四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證
　　五、創(chuàng)建中間表
　　六、數(shù)據(jù)分析

　　一、數(shù)據(jù)采集

　　1.數(shù)據(jù)采集的概念

　　數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計(jì)目標(biāo)，采取一定的方法和工具對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集的工作。

　　2.數(shù)據(jù)采集的特征

　　數(shù)據(jù)采集具有明確的選擇性和目的性。

　　3.數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容

　　在采集的過程中，也應(yīng)當(dāng)避免盲目性，有所取舍。

　　4.數(shù)據(jù)采集的方式

　　（1）真接拷貝和直接讀取。（2）利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù)。（3）利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)。（4）網(wǎng)上采集。（5）文件傳輸。（6）開放數(shù)據(jù)互連（ODBC）。

　　5.數(shù)據(jù)采集的過程

　?。?）發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書。

　?。?）采集數(shù)據(jù)

　　在數(shù)據(jù)采集完成后，審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員還應(yīng)辦理對(duì)所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù)，并且應(yīng)由雙方派專人進(jìn)行。交接時(shí)，審計(jì)人員獲取被審計(jì)單位對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性的承諾，以便劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。

　　（3）數(shù)據(jù)驗(yàn)證。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證。

　　二、數(shù)據(jù)清理

　　1.數(shù)據(jù)清理的概念和作用

　　數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。

　　2.數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形

　?。?）值缺失（2）數(shù)據(jù)值為空（3）冗余數(shù)據(jù)（4）數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤（5）其他

　　3.數(shù)據(jù)清理的方法

　?。?）利用通用軟件提供的功能進(jìn)行清理 （2）通過SQL語(yǔ)句進(jìn)行清理 （3）利用審計(jì)及辦公軟件提供的功能進(jìn)行清理。

　　4.數(shù)據(jù)清理的過程

　　數(shù)據(jù)清理后，應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)清理前后的業(yè)務(wù)金額數(shù)、記錄數(shù)或者借貸是否平衡進(jìn)行核對(duì)，驗(yàn)證清理后數(shù)據(jù)的正確性、完整性。

　　三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

　　1.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念

　　數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。

　　2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形

　?。?）數(shù)據(jù)類型不一致。（2）數(shù)據(jù)格式不一致。（3）字段名和字段不能一一對(duì)應(yīng)。（4）事先設(shè)定的代碼。（5）數(shù)據(jù)庫(kù)加密措施。

　　3.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法

　?。?）使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。（2）使用SQL語(yǔ)句。（3）使用程序語(yǔ)句。

　　4.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程

　　四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

　　1.數(shù)據(jù)驗(yàn)證的概念

　　數(shù)據(jù)驗(yàn)證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過程中，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，驗(yàn)證其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性等目標(biāo)的過程。

　　2.數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方法

　?。?）通過核對(duì)總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗(yàn)證。（2）通過觀察順序碼的斷號(hào)和重號(hào)來進(jìn)行驗(yàn)證。（3）通過會(huì)計(jì)的勾稽關(guān)系來進(jìn)行驗(yàn)證。

　　五、創(chuàng)建中間表

　　中間表是將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，在進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的表。

　　中間表的特點(diǎn)：一是“面向主題”，中間表需要根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目的主題來創(chuàng)建。項(xiàng)目不同，構(gòu)建審計(jì)中間表的思路就不同。二是“面向歷史”，任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

　　六、數(shù)據(jù)分析

　　1.數(shù)據(jù)分析的概念

　　2.數(shù)據(jù)分析的類型

　　3.建立審計(jì)分析模型的依據(jù)

　　（1）根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行建模。資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和；又如財(cái)務(wù)利息費(fèi)用等于借款金額與利率、時(shí)間的乘積。

　?。?）根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯進(jìn)行建模。被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件在一定時(shí)期是不變的。因此，反映這些經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件的指標(biāo)如投入產(chǎn)出比例、毛利率、產(chǎn)品成本單耗等，在一定條件下也是保持不變的。

　?。?）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行建模。

　?。?）根據(jù)審計(jì)人員自身經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行建模。

　　4.審計(jì)取證

　　數(shù)據(jù)分析完成后，應(yīng)針對(duì)分析得到的問題和線索，進(jìn)行審計(jì)取證。審計(jì)取證可以采取直接和間接兩種方式。