中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)：應(yīng)收賬款管理

第二部分
第五章 營(yíng)運(yùn)資本管理

　　知識(shí)點(diǎn)四、應(yīng)收賬款管理

　　（一）應(yīng)收賬款的功能、成本與管理目標(biāo)

　　1.應(yīng)收賬款的成本

　?。?）機(jī)會(huì)成本。因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來(lái)的收益。

　?。?）管理成本。進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)所增加的費(fèi)用，主要包括調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、賬薄的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。

　?。?）壞賬成本。債務(wù)人由于種種原因無(wú)力償付債務(wù)而發(fā)生的損失。一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。壞賬成本=賒銷收入×估計(jì)壞賬百分比。

　　2.應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

　　如果賒銷增加，利潤(rùn)就會(huì)增加，但相應(yīng)的與賒銷相關(guān)的成本就會(huì)增加。如果利潤(rùn)的增加，大于相應(yīng)的成本增加，增加賒銷是合算的；如果利潤(rùn)的增加小于相應(yīng)的成本增加，增加賒銷就不合算。

　　應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)上述信用銷售的功能與相應(yīng)成本的平衡。

　?。ǘ┬庞谜呒捌湄?cái)務(wù)評(píng)價(jià)——信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策

　　1.信用標(biāo)準(zhǔn)

　?。?）信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常用預(yù)計(jì)壞賬損失率表示。

　?。?）考慮因素：

　　2.信用條件——信用期限、現(xiàn)金折扣期和現(xiàn)金折扣率

　?。?）信用期限

　?、俣x：信用期限是企業(yè)要求客戶付款的最長(zhǎng)期限；

　?、谘娱L(zhǎng)信用期間好處：可以擴(kuò)大銷售量，從而增加毛利；

　?、垩娱L(zhǎng)信用期間不良后果：使平均收賬期延長(zhǎng)，占用在應(yīng)收賬款上的資金相應(yīng)增加，引起機(jī)會(huì)成本增加，引起壞賬損失和收賬費(fèi)用的增加；

　?、苎娱L(zhǎng)信用期間決策：應(yīng)視延長(zhǎng)信用期間增加的邊際收入是否大于增加的邊際成本而定。

　?。?）現(xiàn)金折扣期限與現(xiàn)金折扣率

　　①定義：現(xiàn)金折扣期是指可以獲得現(xiàn)金折扣的付款期限，即在多少天付款可以獲得現(xiàn)金折扣如 （2/10，N/45） ；

　?、谧饔茫簩⑽慌暚F(xiàn)金折扣為減價(jià)出售的新顧客；繼續(xù)吸引一些老顧客專門(mén)為享受現(xiàn)金折扣而提前付款。

　?。?）信用條件的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

　　▲總結(jié)：信用成本合計(jì)=現(xiàn)金折扣+機(jī)會(huì)成本+壞賬成本+收賬費(fèi)用

　　在收益相等的情況下，信用成本越高，方案越差

　　3.收賬政策

　　（1）定義：收賬政策包括從債務(wù)人那里收取超過(guò)或沒(méi)超過(guò)正常的賒銷期限的款項(xiàng)的程序。

　　履行收賬政策是要付出代價(jià)的，如收賬人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、法律費(fèi)用等，這就是收賬成本。

　?。?）關(guān)系：通常在一定限度內(nèi)，收賬成本越多，措施越得力，壞賬損失與機(jī)會(huì)成本就越小，但二者并非呈線性關(guān)系，他們之間的關(guān)系是：

　?、僮畛踔Ц兜氖召~成本不會(huì)使壞賬和機(jī)會(huì)成本大量減少；

　　②收賬成本陸續(xù)增加，壞賬和機(jī)會(huì)成本會(huì)有較大幅度減少，產(chǎn)生越來(lái)越大的效應(yīng)；

　?、凼召~成本的增加達(dá)到一定限度（飽和點(diǎn)）后，其對(duì)進(jìn)一步降低壞賬損失的效力就會(huì)逐漸減弱，以至得不償失。

　?。?）決策：合理的收賬政策應(yīng)該使壞賬和機(jī)會(huì)成本的減少大于收賬成本的增加額。