中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：審計(jì)質(zhì)量管理的方法

第十二章 審計(jì)管理

　　知識(shí)點(diǎn)八、審計(jì)質(zhì)量管理的方法

　?。ㄒ唬┓謱哟畏蛛A段質(zhì)量控制法

　　分層次分階段質(zhì)量控制法是按照審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的方法。審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的各層次和各階段的審計(jì)人員首先應(yīng)根據(jù)質(zhì)量管理的責(zé)任目標(biāo)，對(duì)本層次和本階段審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行質(zhì)量控制。

　　國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則將質(zhì)量控制體系劃分為五個(gè)層次，對(duì)每一個(gè)層級(jí)的職責(zé)和責(zé)任作出了明確的規(guī)定。通過分層級(jí)的控制體系來(lái)保證審計(jì)質(zhì)量。

　　（二）關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法

　　所謂關(guān)鍵點(diǎn)是指對(duì)審計(jì)質(zhì)量具有重大和直接影響的審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。不同的審計(jì)，不同的審計(jì)項(xiàng)目，其關(guān)鍵點(diǎn)不盡相同。在一次審計(jì)的各個(gè)審計(jì)階段，其關(guān)鍵點(diǎn)也不相同。

　?。ㄈ┵|(zhì)量檢查控制法

　　質(zhì)量檢查控制法就是專職或?qū)ｉT的檢查小組（或人員）對(duì)正在進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)或已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)活動(dòng)中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評(píng)價(jià)。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對(duì)其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過查閱有關(guān)文件和審計(jì)檔案、詢問相關(guān)人員等方式、方法，檢查下列事項(xiàng)：一是建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度的情況；二是審計(jì)工作中遵守法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的情況；三是與審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量有關(guān)的其他事項(xiàng)。重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)結(jié)論、審計(jì)處理處罰意見的合法性和適當(dāng)性。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要制定相關(guān)的質(zhì)量控制措施，確保工作符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

　　社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)質(zhì)量管理，除了通過事務(wù)所自身的質(zhì)量控制體系進(jìn)行控制，還要通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)檢查，對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象的單位實(shí)施審計(jì)的，還要接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。