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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)：可供出售金融資產(chǎn)
第三部分
第三章 非流動(dòng)資產(chǎn)（一）
知識(shí)點(diǎn)一、可供出售金融資產(chǎn)
明細(xì)科目：成本、公允價(jià)值變動(dòng)、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整（本教材不涉及）
| 股票 | 債券 | |
| 取得 | 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值+交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 | 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 |
| 利息、股利 | 非持有期的現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 持有期的現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：投資收益 | 非持有期的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 持有期的債券利息 借：銀行存款 貸：投資收益 |
| 資產(chǎn)負(fù)債表日 | （1）公允價(jià)值大于賬面價(jià)值 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積——其他資本公積（注意：不同于交易性金融資產(chǎn)） （2）公允價(jià)值小于賬面價(jià)值 借：資本公積——其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) | |
| 減值 | 特征：嚴(yán)重/非暫時(shí)的 借：資產(chǎn)減值損失（總共的價(jià)值下跌數(shù)） 貸：資本公積——其他資本公積（轉(zhuǎn)出原累計(jì)損失） 可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（注意：不是可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備） | |
| 出售 | 借：銀行存款 貸：可供出售金融資產(chǎn)（轉(zhuǎn)出所有明細(xì)） 投資收益 借：資本公積——其他資本公積 貸：投資收益 （若為損失做相反分錄） | |
【注意1】初始入賬交易費(fèi)用入成本
【注意2】資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，調(diào)整資本公積——其他資本公積
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