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中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
第二部分
第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
企業(yè)籌集資金的方式主要有資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累等。
1.確定資金需求量
根據(jù)企業(yè)進(jìn)行股票、債券投資和聯(lián)營項(xiàng)目或是償還債務(wù)、調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等具體內(nèi)容決定資金需求量。企業(yè)生產(chǎn)、研究開發(fā)、投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需用量，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌安排，制訂籌資計(jì)劃。
2.選擇籌資方式
財(cái)會(huì)部門根據(jù)掌握的信息，研究籌資渠道、籌資可能性、資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定最佳籌資方式。
3.審批授權(quán)
企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理層的審批，其中 債券的發(fā)行每次均要由董事會(huì)授權(quán)；企業(yè)發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程的規(guī)定，報(bào)經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及國家有關(guān)管理部門批準(zhǔn)。
4.簽訂籌資協(xié)議
5.取得資金
6.還本付息或發(fā)放股利
7.選擇并決定投資項(xiàng)目
企業(yè)根據(jù)投資目的、遵照投資原則，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。戰(zhàn)略性投資由企業(yè)最 高管理層提出，戰(zhàn)術(shù)性投資項(xiàng)目由投資管理部門或開發(fā)部門提出。經(jīng)財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、生產(chǎn)、研究開發(fā)等方面專家論證可行后，交管理當(dāng)局審批。根據(jù)公司章程授權(quán)分別由總經(jīng)理、董事會(huì)或股東會(huì)做出相應(yīng)的投資決策。
8.簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行
9.投資項(xiàng)目管理
將有關(guān)投資的各種原始文件歸檔保管，跟蹤投資過程。
10.收回投資本息
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