新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用
第一部分
第七章 內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)
知識(shí)點(diǎn)十二、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用
1.確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法。
這是審計(jì)人員運(yùn)用內(nèi)部控制、實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的直接原因，也是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式的要求。
?。?）確定實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)。方法選擇。
（2）確定實(shí)質(zhì)性審查的范圍。通常情況下，在控制評(píng)價(jià)所認(rèn)定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，固有風(fēng)險(xiǎn)較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)納入實(shí)質(zhì)性審查的范圍。
?。?）確定實(shí)質(zhì)性審查的重點(diǎn)。確定實(shí)質(zhì)性審查重點(diǎn)領(lǐng)域時(shí)應(yīng)考慮以下三個(gè)方面：一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域；二是內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域；三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。
（4）確定實(shí)質(zhì)性審查的方法。對(duì)于列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法；對(duì)于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查；對(duì)于未列入審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不作檢查。
2.提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。
上一篇：2012年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第一部...
下一篇：中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：內(nèi)部控...
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)