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中級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)：持有至到期投資的取得
第三部分
第三章 非流動資產(chǎn)（一）
知識點三、持有至到期投資的取得
1.入賬價值：按公允價值計量和相關(guān)交易費用
注意：交易費用和債券的溢折價實際上計入了“利息調(diào)整”明細(xì)科目。
2.已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。
示例：債券面值100萬，買價為115萬，另支付交易費用5萬。
分析：借：持有至到期投資——成本 100
——利息調(diào)整 20
貸：銀行存款 120
示例：某分期付息債券面值100萬，買價為115萬，包含已到期尚未領(lǐng)取的利息10萬，另支付交易費用5萬。
分析：
借：持有至到期投資——成本 100
——利息調(diào)整 10
應(yīng)收利息 10
貸：銀行存款 120
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收利息 10
總結(jié)：
借：持有至到期投資——成本 【面值】
——利息調(diào)整 【倒擠】
——應(yīng)計利息 【買入時未到期利息】
應(yīng)收利息 【已到付息期尚未領(lǐng)取的利息】
貸：銀行存款等 【實際支付的金額】
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