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中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：其他貨幣資金的審查
第二部分
第六章 貨幣資金審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)十三、其他貨幣資金的審查（P357）
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1.開立賬戶是否專門為了采購業(yè)務(wù)需要，有無代其他單位或個(gè)人辦理結(jié)算事項(xiàng)。
2.審查支付的商品、材料采購款和必要的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，注意有無不正當(dāng)?shù)拈_支。
3.審查余額是否真實(shí)，通過函證或索取對(duì)賬單查證核實(shí)。
4.審查商品、材料價(jià)款是否及時(shí)辦理了結(jié)算；采購任務(wù)完成后是否能及時(shí)將外部存款余額轉(zhuǎn)入結(jié)算戶內(nèi)。
?。ǘ┿y行匯票存款的審查
1.審查辦理此項(xiàng)存款時(shí)，是否向銀行提交了“銀行匯票委托書”，是否已取得相應(yīng)金額的銀行匯票，并已計(jì)入“其他貨幣資金——銀行匯票”明細(xì)科目借方。
2.審查企業(yè)使用銀行匯票，是否符合規(guī)定用途，并根據(jù)銀行匯票及有關(guān)憑證，計(jì)入“其他貨幣資金——銀行匯票”明細(xì)賬的貸方，與注明的“商品采購”等對(duì)方科目是否相符。
3.審查多余存款或超過付款期的銀行匯票，是否能及時(shí)轉(zhuǎn)回“銀行存款”賬戶。
4.審查“其他貨幣資金——銀行匯票”存款余額，是否與銀行對(duì)賬單所列金額核對(duì)相符，以確定其存在性。必要時(shí)函證期末存款余額。
?。ㄈ┿y行本票存款的審查
?。ㄋ模﹪H信用證存款的審查
?。ㄎ澹┰谕矩泿刨Y金的審查
1.審查在途貨幣資金的結(jié)存額是否做到賬表、賬賬相符；有無匯解單位的通知書，檢查是否虛構(gòu)，以確認(rèn)其存在性。
2.審查在途貨幣資金到達(dá)后，是否及時(shí)入賬，有無長期未到的在途資金，如有應(yīng)查明原因。
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