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2013中級審計師《審計理論與實務》預習:審計抽樣的含義

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2013/01/24 08:35:03 字體:

第一部分

第八章 審計抽樣

  知識點一、審計抽樣的含義

  審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試,并根據(jù)測試結(jié)果,推斷總體特征的一種審計方法,包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。

  它并不適用于這些測試中的所有程序。比如,審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用,但通常不用于詢問、觀察和分析。

  審計抽樣通常不適用于下列情況:

  1.檢查總體的完整性;

  2.抽樣單位較少;

  3.總體中的每筆業(yè)務金額均超過重要性水平;

  4.可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高;

  5.有特殊風險或需要特別關(guān)注的事項;

  6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。

  存在下列情形之一的,審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查:

 ?。?)審計事項由少量大額項目構(gòu)成的;

  (2)審計事項可能存在重要問題,而選取其中部分項目進行審查無法提供適當、充分的審計證據(jù)的;

 ?。?)對審計事項中的全部項目進行審查符合成本效益原則的。

  審計人員可以在審計事項中選取下列特定項目進行審查:

 ?。?)大額或者重要項目;

 ?。?)數(shù)量或者金額符合設定標準的項目;

  (3)其他特定項目。

  選取部分特定項目進行審查的結(jié)果,不能用于推斷整個審計事項。

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