中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

第二部分

第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)

　　知識點(diǎn)一 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　企業(yè)籌集資金的方式有資本投入、舉債籌資和企業(yè)內(nèi)部積累三種方式。

　　1.籌資

　　確定資金需求量、選擇籌資方式、審批授權(quán)、簽訂籌資協(xié)議、取得資金、還本付息或發(fā)放股利。

　　2.投資

　　選擇并決定投資項(xiàng)目、簽訂投資協(xié)議并執(zhí)行、投資項(xiàng)目管理及收回投資本息。

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　1.資本投入的有關(guān)憑證、賬簿

　?。?）企業(yè)申請成立報(bào)告、可行性研究報(bào)告、投資方的營業(yè)執(zhí)照、法人代表的資格證明、自然人的身份證明、股東名冊；

　　（2）企業(yè)章程、合同、協(xié)議；

　　（3）政府主管部門的批準(zhǔn)證書、準(zhǔn)予開業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本或準(zhǔn)予組建籌委會(huì)的臨時(shí)營業(yè)執(zhí)照等；

　　（4）外商投資企業(yè)外方進(jìn)口材料、設(shè)備的商檢證明、中方財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請表；

　?。?）貨幣資金投資清單及股票、債券、債權(quán)合同、債券存根簿、承銷協(xié)議等；

　?。?）實(shí)物投資清單及有關(guān)憑證；

　?。?）無形資產(chǎn)投資合同、協(xié)議及有關(guān)憑證；

　　（8）資產(chǎn)評估資產(chǎn)及確認(rèn)文件、驗(yàn)資報(bào)告；

　?。?）土地管理部門出具的土地出讓、場地使用文件或租賃文件；

　?。?0）股東會(huì)、董事會(huì)決議、會(huì)議文件；

　　（11）決算日（或驗(yàn)資基準(zhǔn)日）的財(cái)務(wù)報(bào)表、資本投入的有關(guān)賬簿的憑證，如實(shí)收資本和資本公積明細(xì)賬及總賬；

　　（12）股份制企業(yè)改造設(shè)立或發(fā)起設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司過去三年的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告；批準(zhǔn)的募股文件；招股說明書；股票承銷合同、協(xié)議和承銷商募集股款有限憑證；個(gè)人股股東名冊、認(rèn)繳股本、實(shí)繳股款及相關(guān)憑證等。

　　2.舉債籌資及其清償?shù)挠嘘P(guān)憑證、賬簿（1-8）

　?。?）企業(yè)管理部門有關(guān)舉債籌資決議，借款合同或協(xié)議、債券契約和債券承銷協(xié)議；

　?。?）短期借款明細(xì)賬與總賬；

　?。?）長期借款明細(xì)賬與總賬；

　?。?）應(yīng)付債券明細(xì)賬與總賬；

　?。?）債券折價(jià)溢價(jià)攤銷表；

　?。?）長期應(yīng)付款明細(xì)賬與總賬；

　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬與總賬；

　?。?）銀行對賬單。

　　3.盈余公積的有關(guān)憑證、賬簿

　　（1）利潤表和利潤分配表；

　　（2）投資收益明細(xì)賬和總賬；

　?。?）利潤分配決議、分配方案；

　?。?）利潤分配明細(xì)賬；

　　（5）盈余公積明細(xì)賬和總賬。

　　4.投資的主要文件和記錄

　?。?）投資協(xié)議；

　?。?）經(jīng)紀(jì)人通知書；

　?。?）股票或債券、債權(quán)合同；

　?。?）有關(guān)記賬憑證；

　?。?）交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬；

　?。?）可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬；

　?。?）持有至到期投資明細(xì)賬與總賬；

　?。?）長期股權(quán)投資明細(xì)賬與總賬；

　?。?）投資性房地產(chǎn)明細(xì)賬與總賬。

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。