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中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊信號的識別
第二部分
第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)
知識點(diǎn)四、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊信號的識別
財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是指管理層有意識地操縱財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果來偽造企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等。
常見的三種財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式：
1.操縱、偽造或者篡改會計(jì)記錄或支持文件；
2.誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；
3.錯(cuò)誤運(yùn)用會計(jì)政策。
審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵信號包括：
?、倌昴┗蚣灸┦杖氪罅吭鲩L：收入經(jīng)常在期末被操縱以達(dá)到收入目標(biāo)，例如未結(jié)清賬戶和提前確認(rèn)下期收入、虛假銷售。
?、阡N售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明：審計(jì)人員必須考慮企業(yè)競爭優(yōu)勢及其生產(chǎn)能力。若所有競爭者的銷售都下降而公司銷售處于增長狀態(tài)，審計(jì)人員應(yīng)提高其對舞弊或錯(cuò)報(bào)交易的懷疑。
③毛利率異常增長可能是由于生產(chǎn)能力提高或其他異常變化，例如沒有記錄所有費(fèi)用、重復(fù)開出發(fā)票、虛假銷售、產(chǎn)品質(zhì)量下降。
?、苣昴┲箐N售退回增加意味著產(chǎn)品質(zhì)量問題、單邊銷售合同或銷售途徑阻塞。
?、輵?yīng)收賬款回收天數(shù)的顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平，應(yīng)是高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的信號。
⑥存貨經(jīng)常被用來掩飾問題，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加應(yīng)是高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的信號。
?、哓?cái)務(wù)杠桿顯著變化：財(cái)務(wù)困難的企業(yè)經(jīng)常會有保持負(fù)債／權(quán)益比率低于貸款限制合同，財(cái)務(wù)壓力是舞弊風(fēng)險(xiǎn)的信號之一。
?、喱F(xiàn)金流量或流動性問題：企業(yè)最終需要現(xiàn)金來支付員工、供應(yīng)商、債權(quán)人和所有者。如果企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或?yàn)樨?fù)數(shù)，則意味著高舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
⑨非財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的顯著變化：每個(gè)行業(yè)都有它自己的關(guān)鍵行為信號，例如制造業(yè)采購業(yè)務(wù)變化。審計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督這些關(guān)鍵行為信號與財(cái)務(wù)結(jié)果不一致的顯著變化。
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