中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)：營業(yè)稅

第四部分

第五章 稅法

　　知識(shí)點(diǎn)四、營業(yè)稅

　　一、納稅人與扣繳義務(wù)人

　　在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

　　營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是指根據(jù)稅法的規(guī)定，負(fù)有扣繳納稅人應(yīng)納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　二、稅目、稅率

　　營業(yè)稅按行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率。

　　三、計(jì)稅依據(jù)

　　營業(yè)額全額納稅，包括收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

　　納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算營業(yè)額的從高適用稅率。

　　五、稅收優(yōu)惠

　　下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。

　　2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。

　　3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

　　4.學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)。

　　5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

　　6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

　　7.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

　　【注意】納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

　　六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅地點(diǎn)

　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

　　2.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)勞務(wù)的，采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　3.將不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)無償贈(zèng)送他人的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　4.自建建筑物后銷售的，為收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。

　　（二）納稅期限

　　5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

　?。ㄈ┘{稅地點(diǎn)

　　1.提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)）：機(jī)構(gòu)所在地或者居住地

　　2.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)：該土地或不動(dòng)產(chǎn)的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)