美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）最近就8－K格式報(bào)告（Form8－K）作了重大變動(dòng)，提出許多新要求，這些要求將對(duì)公司財(cái)務(wù)人員和從事公眾公司外部審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生直接影響。

　　Form8－K是按照《1934證券交易法》的要求，向外界提供適時(shí)的財(cái)務(wù)及其他信息的報(bào)告，是對(duì)1934年法案所規(guī)范的關(guān)于季度、年度及其他報(bào)告的補(bǔ)充。然而，目前的8－K格式報(bào)告允許公司推遲披露許多重要事項(xiàng)，致使證券市場(chǎng)不能及時(shí)反映所有重要內(nèi)容。

　　當(dāng)前，當(dāng)公司發(fā)生以下某一事項(xiàng)時(shí)，須提供8－K格式報(bào)告，即①控制權(quán)變更；②取得或處置大量資產(chǎn)；③破產(chǎn)或處于破產(chǎn)清算中；④主審會(huì)計(jì)師變更；⑤董事辭職；⑥道德準(zhǔn)則變更。

　　至2004年8月23日，SEC將增加8項(xiàng)新的披露條款，這些條款分別是：①簽訂重要協(xié)議，且該協(xié)議不屬于常規(guī)的商業(yè)期間；②上述重要的非常規(guī)期間協(xié)議的終止；③發(fā)生重大的直接金融負(fù)債或通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表外安排的重大負(fù)債；④促進(jìn)或減少重大的直接金融負(fù)債或通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表外安排的重大負(fù)債的誘導(dǎo)事項(xiàng)（triggeringevents）；⑤與退出或處置活動(dòng)相關(guān)的重大成本；⑥發(fā)生重大減值；⑦上市公告或者不能滿(mǎn)足繼續(xù)上市的規(guī)則或準(zhǔn)則的公告；⑧前期發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)審計(jì)報(bào)告或已完成的中期審閱不相關(guān)或被要求重編。

　　兩類(lèi)事項(xiàng)由原先其他的定期報(bào)告轉(zhuǎn)移至8－K格式報(bào)告，它們分別是“未登記權(quán)益證券的銷(xiāo)售”和“股東權(quán)利的重大修改”。同時(shí)，此次修訂對(duì)兩項(xiàng)披露在原有的內(nèi)容作了擴(kuò)展，即事項(xiàng)“董事或主要官員辭職或經(jīng)選舉產(chǎn)生”和“公司章程或議事程序的修訂及財(cái)政年度變更”。

　　除披露內(nèi)容變更外，8－K格式報(bào)告在報(bào)送時(shí)限上亦作了重大調(diào)整，即由當(dāng)前在5個(gè)工作日和15個(gè)財(cái)政日內(nèi)報(bào)送（依具體披露事項(xiàng)而定）縮短為4個(gè)工作日。

　　此次修訂是對(duì)《2002薩班斯。奧克斯萊法案》第409節(jié)有關(guān)“實(shí)時(shí)披露”（realtimeissuerdisclosure）指令做出的反應(yīng)，旨在向投資者披露更好更快的重要公司事項(xiàng)。美國(guó)監(jiān)管部門(mén)與投資者冀望與此獲得更及時(shí)相關(guān)的信息披露。