日前，財政部監(jiān)督檢查局針對2004年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查發(fā)現(xiàn)問題的8家事務所和23名注冊會計師依法做出了處理處罰，在業(yè)內外引起了較大反響，對會計師事務所、注冊會計師提高風險意識和執(zhí)業(yè)質量起到了良好的警示作用，注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督檢查取得了初步成效。就該檢查的相關問題，記者日前采訪了財政部監(jiān)督檢查局負責人。

　　問：此次檢查有何特點？

　　答：為貫徹落實財政部黨組加強對注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管的要求，切實履行財政部門的會計監(jiān)督職能， 2004年監(jiān)督檢查局在中國證監(jiān)會、部內會計司等單位的配合下，按照“抓兩頭、帶中間”的指導原則，組織部分專員辦對5家具有證券業(yè)資格事務所和13家中小事務所的執(zhí)業(yè)質量進行了重點檢查，并延伸檢查了事務所審計的相關企業(yè)。其中，對具有證券業(yè)資格的會計師事務所和上市公司，實現(xiàn)了與證監(jiān)會的聯(lián)合檢查。

　　去年的檢查突出了三個特點：一是通過與相關部門進行溝通協(xié)調，以及事先調查和抽樣分析，注重了選戶的針對性和代表性；二是通過檢查會計師事務所延伸檢查企業(yè)，提高了會計監(jiān)督的輻射面和有效性；三是首次與證監(jiān)會聯(lián)合開展對部分具有證券業(yè)資格事務所的檢查，為構建部門協(xié)作機制、形成政府監(jiān)管合力進行了有益的嘗試，樹立了政府監(jiān)管權威。

　　問：此次檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題是什么？

　　答：此次檢查比較全面地反映了注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀。從抽查情況看，隨著近幾年行政監(jiān)管力度的加大和行業(yè)誠信建設的深入開展，以及執(zhí)業(yè)環(huán)境的逐漸好轉，注冊會計師的職業(yè)道德水平、執(zhí)業(yè)素質和執(zhí)業(yè)質量總體上有所提高，尤其是具有證券業(yè)資格的會計師事務所的管理和執(zhí)業(yè)較為規(guī)范，風險防范意識有所增強，但仍然存在一些不容忽視的問題。一些事務所的內部質量控制仍比較薄弱，存在審計程序不到位，甚至故意出具虛假審計報告的情況。

　　抽查發(fā)現(xiàn)10戶上市公司為粉飾業(yè)績不同程度地存在會計信息質量問題，為其提供審計服務的具有證券業(yè)資格的會計師事務所在審計中也存在審計程序不到位、收集審計證據不充分的問題，特別是對一些上市公司利用關聯(lián)方交易虛增利潤、避免連續(xù)虧損等問題，缺乏應有的職業(yè)謹慎態(tài)度，發(fā)表了不恰當的審計意見。

　　問：對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題如何處理？

　　答：對此次檢查中發(fā)現(xiàn)的會計師事務所和企業(yè)的違法違規(guī)問題，我們組織證監(jiān)會、會計司、中注協(xié)等方面的專家及參檢專員辦進行了認真的集中審理，對問題定性和責任認定進行了反復論證，確保事實清楚、證據確鑿、定性準確、依據充分、程序合法、處理恰當，在此基礎上再依法做出處理處罰。對少數害群之馬，本著處理從嚴的方針，嚴肅處理事務所和相關注冊會計師，對情節(jié)嚴重的做出了暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書甚至撤銷事務所的行政處罰。

　　值得強調的是，財政部門的處理處罰只是手段，不是目的。中國注冊會計師行業(yè)恢復發(fā)展只有短短20多年，需要大力加以規(guī)范，也需要政府監(jiān)管部門和全社會的理解和支持，需要為行業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。注冊會計師行業(yè)的行政監(jiān)管，要以促進和保障行業(yè)的健康發(fā)展為出發(fā)點和最終目標。各級財政部門開展注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督檢查和處理處罰工作，都不能偏離這一出發(fā)點和目標。

　　問：通過此次檢查和處理處罰，在促進行業(yè)健康發(fā)展方面取得了怎樣的效果？

　　答：通過此次檢查和處理處罰，對上市公司、會計師事務所及注冊會計師起到了良好的警示作用，取得了初步成效。日前，被處理處罰的上市公司已全部按要求繳納罰款、調整賬務，并針對暴露出的問題進行了認真整改，通過《中國證券報》和證券交易所網站等媒體進行了公開披露。被處理處罰的會計師事務所也切實提高了風險意識，全面加強了內部質量控制。普華永道中天會計師事務所主動解除了兩戶上市公司客戶的審計聘約。岳華會計師事務所針對檢查暴露的問題，對所有上市公司客戶的審計情況進行了全面自查，并全面加強了對分所的風險管理和質量控制。遼寧天健會計師事務所制定了嚴格的輪換制度，強化審計責任制，要求項目經理和審計合伙人全程跟蹤審計現(xiàn)場，確保執(zhí)業(yè)質量。其他事務所對財政部的檢查和處理也給予了高度重視，都切實采取了整改措施，將整改情況及時向財政部報告，并歡迎財政部對其進行回訪式檢查。

　　問：為進一步做好會計監(jiān)督工作還會采取哪些措施？

　　答：去年黃菊副總理做出了“企業(yè)作假賬問題需綜合治理，對出具虛假審計意見的會計中介機構，應嚴格追究法律責任”的重要批示。金人慶部長也要求通過綜合治理逐步解決會計信息失真的頑癥，年年抓住若干個重點進行監(jiān)督檢查，常抓不懈。其他有關部領導對會計監(jiān)督工作也給予了高度重視，對近兩年的注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管工作給予了充分肯定。今后，我們將認真領會和貫徹國務院領導、部領導的指示精神，堅定履行會計監(jiān)督職能、加大會計領域打假治亂力度的決心和信心，進一步做好會計監(jiān)督檢查各項工作。

　　一要完善會計監(jiān)督機制，提高監(jiān)管水平，進一步強化對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量和企業(yè)會計信息質量的監(jiān)督檢查，進一步加強相關監(jiān)管部門之間的協(xié)作，形成監(jiān)管合力。

　　二要配合有關方面抓緊修訂完善《注冊會計師法》等法律法規(guī)，細化和強化注冊會計師和會計師事務所的法律責任，增強可操作性，加大對違法違規(guī)行為的懲處力度。

　　三要配合有關方面清理各種不合理行政干預，改善注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。綜合治理不僅要從企業(yè)入手，從會計師事務所入手，還要將有關政府部門、主管部門納入治理的范圍。要逐步清理有關部門對注冊會計師行業(yè)不合理的執(zhí)業(yè)限制以及變相收費、索取回扣等問題，為注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展營造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，確保注冊會計師能夠獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。