事務(wù)所總裁提出改善重點(diǎn) 

　　去年12月2日，安然破產(chǎn)案發(fā)生后，外界開始對會計(jì)師及其專業(yè)精神表示懷疑。五大會計(jì)師事務(wù)所的總裁們曾聯(lián)名共同提出聲明，強(qiáng)調(diào)作為會計(jì)專業(yè)人員，財(cái)務(wù)報(bào)表制度是非常重要的，他們基本上會維護(hù)資本市場投資人的信心，而且以一種很審慎的心情來面對可能的問題，聲明中更提及各項(xiàng)改善重點(diǎn)： 

　�。�1）針對關(guān)系企業(yè)的內(nèi)部交易，因特殊目的成立的企業(yè)內(nèi)部交易（SPE），以及相關(guān)的市場風(fēng)險(xiǎn)，向美國證券管理委員會提出有效的建議，并已于去年年底之前付諸實(shí)施。自2001年起，要求有關(guān)會計(jì)師在審查客戶的年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)詳細(xì)列明這類問題，以供投資人參考。 

　�。�2）現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表制度自延用以來，一直都沒有太大改變。雖然其為需要閱讀報(bào)表的人提供許多有用的財(cái)務(wù)資料，但通常情況下，公司的盈虧仍被認(rèn)為是一項(xiàng)非常重要的指標(biāo)，許多人僅僅也只是重視這一點(diǎn)，而忽略其他意見。而實(shí)際上，財(cái)務(wù)報(bào)表表現(xiàn)的是過去某一段時(shí)間的財(cái)務(wù)資料而已。為了向投資者隨時(shí)提供即時(shí)的咨詢，現(xiàn)在已是對現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表制度做必要修改的時(shí)候了。 

　�。�3）現(xiàn)行的設(shè)立及修改會計(jì)準(zhǔn)則程序極為復(fù)雜、緩慢，已經(jīng)無法跟上現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速步伐，我們大家一定會研究出良方佳策，以加速會計(jì)制度的現(xiàn)代化。 

　�。�4）為應(yīng)付商業(yè)界的不同環(huán)境，在現(xiàn)行定期會計(jì)報(bào)表周期內(nèi)，提出建立風(fēng)險(xiǎn)評估制度，隨時(shí)補(bǔ)充變化的資料，加強(qiáng)報(bào)表功能之不足。 

　　（5）審計(jì)效率委員會業(yè)已完成一份改良查賬程序的報(bào)告，其中部分新的程序已經(jīng)采用，其他的建議，也會等待時(shí)機(jī)成熟，逐漸公布付諸實(shí)施。 

　　AICPA改革會計(jì)、審計(jì)制度 

　　至于對制定有關(guān)會計(jì)法令規(guī)章的美國會計(jì)師協(xié)會（AICPA）來說，除忙于應(yīng)付國會聽證會答復(fù)議員的調(diào)查詢問外，為挽救業(yè)界名聲安定民心，曾多次開會討論，對外一再強(qiáng)調(diào)這次問題是偶發(fā)性案件，它對在政府內(nèi)，企業(yè)界執(zhí)業(yè)，或者獨(dú)立執(zhí)業(yè)的會計(jì)師們并無影響，這些會計(jì)專業(yè)人員仍將繼續(xù)遵循現(xiàn)行會計(jì)規(guī)范執(zhí)行他們業(yè)務(wù)，提供應(yīng)有的服務(wù)品質(zhì)。該會同時(shí)針對防止類似事件再度發(fā)生，幫助社會大眾及投資人重拾對財(cái)務(wù)報(bào)表制度的信心，并且為了確保提供最新最正確的財(cái)政資訊，AICPA正著手有關(guān)會計(jì)及審計(jì)整體性改革意見的研究： 

　　（1）設(shè)立新的審計(jì)查賬人員規(guī)范機(jī)構(gòu)，用以評估其會計(jì)專業(yè)能力和職業(yè)懲戒，有效管理查賬人員。 

　　（2）加強(qiáng)審計(jì)查賬品質(zhì)。除查賬外，傳統(tǒng)上會計(jì)師的服務(wù)還包括會計(jì)、稅務(wù)及顧問等屬非審計(jì)查賬性服務(wù)。有人提出這次安然案是由于安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)同時(shí)提供顧問及查賬二項(xiàng)服務(wù)所造成。經(jīng)過調(diào)查研究，非審計(jì)查賬性服務(wù)應(yīng)該不會減弱查賬品質(zhì)水平。查賬品質(zhì)實(shí)際上乃系于查賬人員本身品質(zhì)條件、職業(yè)道德和工作經(jīng)驗(yàn)水平的高低，以至不可或缺的平時(shí)在職訓(xùn)練。 

　�。�3）專職查賬事務(wù)所。規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所僅能提供有關(guān)查賬服務(wù)，其他非審計(jì)查賬性業(yè)務(wù)將被禁止。但這一建議可能會導(dǎo)至查賬人員無法隨不斷變化的社會情況及經(jīng)濟(jì)成長而進(jìn)步，對查賬人員的品質(zhì)改善有所影響。 

　�。�4）強(qiáng)制性更換查賬事務(wù)所。獨(dú)立調(diào)查機(jī)構(gòu)認(rèn)為定期更換查賬事務(wù)所將會減少舞弊的發(fā)生。美國證券管理委員會（SEC）目前對于股票上市公司所雇用的會計(jì)師事務(wù)所已有所限制，負(fù)責(zé)簽約的執(zhí)行業(yè)務(wù)合伙人在七年后必須停止擔(dān)任執(zhí)行業(yè)務(wù)合伙人職位二年，以防止因與顧客保持業(yè)務(wù)關(guān)系太久導(dǎo)致發(fā)生問題。 

　�。�5）建議立法明令受查公司應(yīng)有義務(wù)提供完整、正確的資料給審計(jì)查賬人員備查。如果原始資料不實(shí)，則無法確保查核結(jié)果之正確，更難保社會大眾投資人對財(cái)務(wù)報(bào)表信任度。 

　�。�6）嚴(yán)格限制會計(jì)師事務(wù)所查賬人員擔(dān)任受查公司的高級職位。目前雖沒有正面直接限制查賬人員工作不可受雇于受查公司，但對查賬人員離職后已在受查公司工作者，一年內(nèi)所有涉及的查賬報(bào)告應(yīng)由第三者重新審查以確保其正確及無私性。 

　　（7）財(cái)務(wù)報(bào)表制度改革。改善查賬意見，及時(shí)完成查核報(bào)告，用淺顯易懂的文字書寫、提供給投資大眾；通過對內(nèi)部控制可靠性的限制，及增列完整的資料來源以備美國證券管理委員會監(jiān)督之用。 

　　AICPA最后表示，希望經(jīng)過這次事件，在美國會計(jì)業(yè)界引起大家對關(guān)系企業(yè)內(nèi)部交易的重視，及會計(jì)報(bào)表制度之改良掀起一股改革之聲，并期待經(jīng)過大家的努力將會催生出一套更加完善，更臻完美的會計(jì)審計(jì)制度。