根據(jù)美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）公布的消息，截止2005年1月27日，已有1433家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在PCAOB注冊(cè)，其中，400多家為來(lái)自美國(guó)以外的76個(gè)國(guó)家和地區(qū)的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在這些外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，有15家為中國(guó)內(nèi)地的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
　　
　　一、PCAOB的注冊(cè)依據(jù)和規(guī)則
　　
　　美國(guó)根據(jù)2002年《薩班斯－奧克斯利法案》的規(guī)定，設(shè)立了獨(dú)立的非政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)――公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB），會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有在PCAOB注冊(cè)登記后，才可以參與對(duì)美國(guó)上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。由此，該法案的規(guī)范對(duì)象涉及了與美國(guó)上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，即，任何為美國(guó)上市公司提供審計(jì)報(bào)告的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，均須遵循該法案以及PCAOB和美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）據(jù)此頒布的其他法規(guī)的規(guī)定，且在方式和程度上應(yīng)等同于美國(guó)國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。PCAOB的規(guī)則還要求，對(duì)雖未向美國(guó)上市公司提供審計(jì)服務(wù)，但在審計(jì)過(guò)程中發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，PCAOB也可以要求其在PCAOB注冊(cè)，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。
　　
　　按照PCAOB的相關(guān)規(guī)定，事務(wù)所申請(qǐng)注冊(cè)，可以在PCAOB網(wǎng)站上直接下載注冊(cè)申請(qǐng)表，按照要求進(jìn)行填寫(xiě)，提交相應(yīng)的證明材料以及交納相應(yīng)的注冊(cè)費(fèi)用。申報(bào)材料包括：事務(wù)所上一年度的客戶(hù)名稱(chēng)，本年度的預(yù)期客戶(hù)的名稱(chēng)；事務(wù)所向每一個(gè)客戶(hù)提供審計(jì)服務(wù)、其他會(huì)計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)分別收取的年度費(fèi)用；事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制政策的說(shuō)明；事務(wù)所的執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師名單；對(duì)事務(wù)所或其人員任何相關(guān)的刑事、民事或行政處罰或處分的相關(guān)信息。
　　
　　二、PCAOB對(duì)注冊(cè)事務(wù)所的監(jiān)管規(guī)則
　　
　　依據(jù)PCAOB的有關(guān)規(guī)定，在PCAOB注冊(cè)的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)，均應(yīng)接受PCAOB的監(jiān)督和檢查，對(duì)于每年上市客戶(hù)超過(guò)100家的大型事務(wù)所的檢查為每一年一次，對(duì)于每年上市客戶(hù)不超過(guò)100家的小型事務(wù)所的檢查為每三年一次。檢查的內(nèi)容主要包括：事務(wù)所以及事務(wù)所成員簽定的審計(jì)和復(fù)核協(xié)議；事務(wù)所質(zhì)量控制制度是否健全，以及事務(wù)所的檔案記錄是否完整；有關(guān)事務(wù)所審計(jì)、監(jiān)管以及質(zhì)量控制制度的其他測(cè)試。對(duì)于違反規(guī)定的情形，PCAOB可以組織聽(tīng)證，給予事務(wù)所一定自我糾正的時(shí)間，并可以視情況給予撤銷(xiāo)事務(wù)所注冊(cè)或禁止事務(wù)所成員從事公眾公司審計(jì)業(yè)務(wù)的處罰。此外，PCAOB的其他處罰權(quán)限還包括罰款等。
　　
　　三、有關(guān)方面的反映
　　
　　對(duì)于美國(guó)《薩班斯－奧克斯利法案》以及PCAOB的一些規(guī)定，引起了國(guó)際社會(huì)有關(guān)方面的強(qiáng)烈反映。
　　
　　一方面，以德國(guó)為代表的歐盟成員國(guó)家對(duì)此明確表示反對(duì)，認(rèn)為要求歐盟的會(huì)計(jì)師事務(wù)所到美國(guó)注冊(cè)，將使這些事務(wù)所面臨額外的、低效的和不相稱(chēng)的雙重監(jiān)管體質(zhì)。英國(guó)貿(mào)工部也表示，英國(guó)會(huì)計(jì)公司的監(jiān)管權(quán)應(yīng)歸屬于英國(guó)，而不是美國(guó)，這樣做必將引發(fā)雙重監(jiān)管的問(wèn)題并增加審計(jì)成本，同時(shí)這還涉及到額外的自然地域管轄的問(wèn)題。歐盟委員總干事紹布（Schaub）在2003年7月表示，對(duì)公司的控制應(yīng)該建立在公司母國(guó)的法律基礎(chǔ)上，要求歐盟的會(huì)計(jì)師事務(wù)所到美國(guó)注冊(cè)，會(huì)增加不必要的成本和引起文件保護(hù)方面的法律沖突。
　　
　　除了歐盟的反對(duì)之外，加拿大也敦促PCAOB給予注冊(cè)豁免，其理由是加拿大的審計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)的非常接近，而且兩國(guó)之間有多年的互惠慣例。
　　
　　此外，在美國(guó)國(guó)內(nèi)，也有很多業(yè)界人士指責(zé)《薩班斯－奧克斯利法案》矯枉過(guò)正，加重了上市公司的負(fù)擔(dān)，阻礙了投資的增長(zhǎng)。紐約證券交易所首席執(zhí)行官塞恩（Thain）呼吁對(duì)法案本身進(jìn)行改革，以避免其損害美國(guó)證券市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。他稱(chēng)，世界各地的投資者正在：“用腳投票”，為避免《薩班斯－奧克斯利法案》帶來(lái)的美國(guó)證券監(jiān)管的高額成本，以及美國(guó)發(fā)達(dá)的股東集團(tuán)訴訟帶來(lái)的壓力，很多外國(guó)公司選擇了離開(kāi)美國(guó)市場(chǎng)。
　　
　　另一方面，就行業(yè)內(nèi)部來(lái)講，為適應(yīng)PCAOB的注冊(cè)要求，一些國(guó)際會(huì)計(jì)公司為開(kāi)展的需要，在自身注冊(cè)的同時(shí)，也都紛紛為其在世界各地的成員所進(jìn)行了注冊(cè)。已注冊(cè)的中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，多是在這些國(guó)際會(huì)計(jì)公司的帶動(dòng)下完成的，而無(wú)“國(guó)際”背景的國(guó)內(nèi)所了解這方面情況和主動(dòng)申請(qǐng)注冊(cè)的還不是很多。
　　
　　對(duì)于注冊(cè)的原因，已經(jīng)在PCAOB注冊(cè)登記的國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所表示，雖然目前直接參與美國(guó)本土的上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)不多，但是目前美國(guó)一些跨國(guó)公司在中國(guó)分支機(jī)構(gòu)，以及一些希望在美國(guó)上市的國(guó)內(nèi)大型企業(yè)，已經(jīng)提出了這方面的需求。申請(qǐng)注冊(cè)，能為以后可能面臨的激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)取得較為有利的地位。
　　
　　另外，據(jù)PCAOB網(wǎng)站消息，對(duì)于外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)事宜已于2004年7月19日結(jié)束，并且暫時(shí)還沒(méi)有重新放開(kāi)注冊(cè)的消息。但也有業(yè)內(nèi)人士猜測(cè)，經(jīng)過(guò)一定時(shí)間的調(diào)整期后，對(duì)事務(wù)所的注冊(cè)事宜，PCAOB將會(huì)再次放開(kāi)。