美國國會2002年通過的《薩班斯-奧克斯利法案》要求美國審計總署（General Accounting Office，GAO）研究強(qiáng)制輪換會計師事務(wù)所的潛在影響，GAO已于2003年11月下旬發(fā)布了相關(guān)研究報告。

　　GAO在調(diào)查研究過程中發(fā)現(xiàn)，幾乎所有特大型的會計師事務(wù)所和《財富》1000公眾公司認(rèn)為，會計師事務(wù)所強(qiáng)制輪換的成本可能超過收益。大多數(shù)意見認(rèn)為，當(dāng)前對審計合伙人輪換、審計師獨(dú)立性以及其他改革的要求，如果能得到完全貫徹，將足以實(shí)現(xiàn)會計師事務(wù)所強(qiáng)制輪換的預(yù)期效果。而且，在與其他利益相關(guān)者的訪談中也持相同的觀點(diǎn)。

　　GAO認(rèn)為，會計師事務(wù)所強(qiáng)制輪換肯定會導(dǎo)致額外的成本，但是其潛在收效更加難以預(yù)計和量化。如果考慮到額外的財務(wù)成本、以往對該公司審計所獲得的經(jīng)驗(yàn)的損失以及當(dāng)前正在實(shí)施的改革措施，會計師事務(wù)所強(qiáng)制輪換可能并不是加強(qiáng)審計師獨(dú)立性和提高審計質(zhì)量的最有效途徑。

　　GAO認(rèn)為，要對《薩班斯-奧克斯利法案》的整體效果作出評估，還需經(jīng)過幾年的實(shí)踐。因此GAO 認(rèn)為，當(dāng)前最謹(jǐn)慎的做法是由美國證券交易委員會（SEC）和公眾公司會計監(jiān)察委員會（PCAOB）對現(xiàn)有的旨在提高審計師獨(dú)立性和審計質(zhì)量的措施的有效性進(jìn)行跟蹤和評價。

　　GAO認(rèn)為，隨著《薩班斯-奧克斯利法案》對審計委員會責(zé)任的增加，審計委員會在保證審計師獨(dú)立性方面也能夠發(fā)揮重要作用。為了履行這一職責(zé)，審計委員會必須保持獨(dú)立性并擁有充足的資源。

　　中國注冊會計師協(xié)會專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部已于近期將GAO的研究報告全文譯出，并將在本網(wǎng)站行業(yè)研究發(fā)展資料欄目中刊載。