原文標(biāo)題：劉仲藜會長在湖北河南兩地考察事務(wù)所學(xué)習(xí)貫徹會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系情況

　　2006年4月，劉仲藜會長在湖北、河南兩地考察事務(wù)所過程中，先后與湖北大信會計(jì)師事務(wù)所、武漢眾環(huán)會計(jì)師事務(wù)所、河南亞太會計(jì)師事務(wù)所、河南中天華正會計(jì)師事務(wù)所的同志進(jìn)行座談。

　　這次實(shí)地考察是劉會長進(jìn)行行業(yè)系列調(diào)研的一部分，重點(diǎn)是了解會計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)貫徹會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系的情況。劉會長認(rèn)真聽取了事務(wù)所學(xué)習(xí)貫徹兩大準(zhǔn)則體系的匯報(bào)，并就抵制會計(jì)服務(wù)市場惡性競爭、避免多頭檢查等執(zhí)業(yè)環(huán)境問題，以及會計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)問題，與事務(wù)所的同志們親切座談。

　　一、關(guān)于學(xué)習(xí)貫徹會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系情況

　　事務(wù)所匯報(bào)了對兩大準(zhǔn)則體系的認(rèn)識、學(xué)習(xí)情況以及貫徹初期所遇到的問題，并就準(zhǔn)則培訓(xùn)、制定指南等問題提出了建議。

　　劉會長指出，兩大準(zhǔn)則體系的發(fā)布意義重大，得到了國內(nèi)外的廣泛認(rèn)可和充分肯定。在今年2月15日兩大準(zhǔn)則體系的發(fā)布會上，國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會、國際會計(jì)師聯(lián)合會及其下屬的國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會的最高領(lǐng)導(dǎo)人，審計(jì)署、證監(jiān)會、國資委等相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)，都表示了積極支持的意見。發(fā)布兩大準(zhǔn)則有幾大長期“利好”：第一，它有利于提高會計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，增進(jìn)境內(nèi)外投資者對我國資本市場的信心，維護(hù)公眾利益，促進(jìn)金融穩(wěn)定和資本市場發(fā)展。第二，它為我國爭取完全市場經(jīng)濟(jì)地位解決了會計(jì)審計(jì)方面的技術(shù)障礙。第三，它提升了我國會計(jì)行業(yè)的國際地位。

　　劉會長對事務(wù)所目前學(xué)習(xí)貫徹兩大準(zhǔn)則體系的情況予以充分肯定，并表示，兩大準(zhǔn)則體系發(fā)布后，事務(wù)所能夠在短時(shí)間內(nèi)行動起來，制定計(jì)劃、組織自學(xué)討論、針對上市公司客戶模擬運(yùn)行兩大準(zhǔn)則體系，這種積極性是十分可貴的。這一方面說明事務(wù)所為了適應(yīng)執(zhí)業(yè)要求，有學(xué)習(xí)的愿望和動力；另一方面也表明事務(wù)所為了保證公眾利益，有強(qiáng)烈的社會責(zé)任心。在參加行業(yè)舉辦的培訓(xùn)班之前，事務(wù)所先行組織注冊會計(jì)師自學(xué)、研究，可將思考到的問題及時(shí)反饋給準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)，使指南的制定更周全、更能滿足大家的訴求和期望，減少遺留問題，減少準(zhǔn)則實(shí)際執(zhí)行時(shí)可能遇到的障礙。中注協(xié)將認(rèn)真研究事務(wù)所提出的建議，充分考慮事務(wù)所的要求，把相關(guān)技術(shù)問題轉(zhuǎn)交會計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)，請他們在制定指南時(shí)盡量予以解決。

　　劉會長提出，兩大準(zhǔn)則體系是注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)的兩把尺子，標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量、職業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)防范和公眾利益盡在其中，希望有研發(fā)實(shí)力的大型會計(jì)師事務(wù)所，積極發(fā)揮主觀能動作用，積極思考問題、解決問題，在貫徹、執(zhí)行兩大準(zhǔn)則體系的過程中，發(fā)揮模范帶頭作用。

　　劉會長要求，下一步要把兩大準(zhǔn)則體系貫徹實(shí)施好，把高質(zhì)量的準(zhǔn)則轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的會計(jì)信息。深入學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會兩大準(zhǔn)則體系，是貫徹、實(shí)施的前提和保障。兩大準(zhǔn)則體系的內(nèi)容豐富、內(nèi)涵深邃，而且實(shí)施在即，因此，學(xué)習(xí)的任務(wù)非常重，需要從三個層面組織立體的學(xué)習(xí)：首先是事務(wù)所自身的基礎(chǔ)學(xué)習(xí)。事務(wù)所要結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，利用自有的人力資源，組織好所內(nèi)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)；要不斷針對實(shí)施過程中遇到的新問題，做好長期的學(xué)習(xí)準(zhǔn)備、學(xué)習(xí)計(jì)劃。第二是協(xié)會的提高培訓(xùn)。中注協(xié)、地方注協(xié)將各有側(cè)重地舉辦多種形式的培訓(xùn)班，幫助事務(wù)所更深刻地理解兩大準(zhǔn)則體系的內(nèi)容，促進(jìn)事務(wù)所之間的相互交流和提高。第三是相關(guān)部門的拓寬培訓(xùn)。兩大準(zhǔn)則體系學(xué)習(xí)的任務(wù)重、時(shí)間緊，僅僅依靠各級注冊會計(jì)師協(xié)會的力量組織培訓(xùn)是不夠的。需要充分發(fā)揮我國獨(dú)有的組織優(yōu)勢，拓寬培訓(xùn)渠道，發(fā)揮證監(jiān)會、國資委、銀監(jiān)會等相關(guān)監(jiān)管部門的作用，分別介紹與兩大準(zhǔn)則體系相關(guān)的政策、要求、知識、信息。鑒于1992年“兩則兩制”和1993年財(cái)稅改革的成功實(shí)踐，我們應(yīng)當(dāng)對這次兩大準(zhǔn)則體系的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)抱有信心。

　　二、關(guān)于會計(jì)服務(wù)市場惡性競爭問題

　　事務(wù)所的同志在座談中反映，近年來事務(wù)所審批放開后，新批的小所比較多，個別事務(wù)所采用不正當(dāng)手段惡性競爭，擾亂了會計(jì)市場的秩序。

　　劉會長指出，《行政許可法》頒布實(shí)施后，事務(wù)所審批必須依法辦事，人為控制是控制不了的。美國有44000多家會計(jì)師事務(wù)所，中國香港地區(qū)有2000多家會計(jì)師事務(wù)所，市場秩序井然，為什么我國大陸只有5000多家事務(wù)所就形成了惡性競爭呢？問題在兩個方面。

　　一是無序競爭。在美國和香港等成熟市場經(jīng)濟(jì)的國家和地區(qū)，市場的力量驅(qū)動事務(wù)所的規(guī)模與客戶的規(guī)模相匹配，不同規(guī)模的事務(wù)所有著不同的市場定位，服務(wù)于不同規(guī)模的客戶。例如，出于風(fēng)險(xiǎn)和勝任能力的考慮，小事務(wù)所更多地是為小企業(yè)和個人提供會計(jì)服務(wù)、稅務(wù)代理等非審計(jì)服務(wù)。因此，不同規(guī)模的事務(wù)所之間不會相互混戰(zhàn)，市場競爭有力有序。而在我國大陸，市場對大、小事務(wù)所的業(yè)務(wù)定位不明確，小所也能、也敢搶做大業(yè)務(wù)，造成了無序競爭。這并不是說小事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量就一定不好，而是說對應(yīng)大型客戶，小事務(wù)所不一定能夠提供全方位的、合標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)階段，治理的關(guān)鍵在于依法加強(qiáng)監(jiān)管，要讓大、小事務(wù)所都守規(guī)矩，達(dá)不到執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、違反執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的事務(wù)所應(yīng)該被清理出去，通過行業(yè)自律監(jiān)管機(jī)制反作用于市場，促進(jìn)市場份額的合理劃分。

　　二是市場開拓不夠。我國會計(jì)服務(wù)市場惡性競爭另一方面的問題是市場尚待開拓的空間很多。雖然修訂后的《公司法》要求有限公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，這對行業(yè)發(fā)展是一大“利好”，“蛋糕”是變大了，但會計(jì)服務(wù)市場終究還是有限的，還需要繼續(xù)開發(fā)潛在的業(yè)務(wù)市場，緩解競爭的劇烈程度。然而，市場的開發(fā)，又有賴于事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力的不斷提高。中國人民銀行行長周小川曾說過，商業(yè)銀行在發(fā)放貸款前，需要對貸款對象做信用評級，這件事情應(yīng)當(dāng)由會計(jì)師事務(wù)所來做，但目前感覺我國的會計(jì)師事務(wù)所距承擔(dān)此任務(wù)還有一定的差距，還需要有一個完善發(fā)展的過程。這個例子正好說明，事務(wù)所需要堅(jiān)守誠信，保證服務(wù)質(zhì)量，提高服務(wù)價(jià)值，為承接政府職能轉(zhuǎn)變所產(chǎn)生的管理空白做好準(zhǔn)備，為進(jìn)一步開拓市場奠定基礎(chǔ)。這樣才能讓市場放心，讓政府放心。

　　三、關(guān)于多頭檢查問題

　　事務(wù)所的同志在座談中反映，對事務(wù)所監(jiān)管、檢查的部門或機(jī)構(gòu)太多，檢查內(nèi)容重疊，增加了事務(wù)所應(yīng)付各種檢查的負(fù)擔(dān)。

　　劉會長指出，在中共中央《關(guān)于國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃的建議》中，提出了轉(zhuǎn)變政府職能是深化改革的關(guān)鍵。溫家寶總理說：“政府不該管的事要堅(jiān)決交給企業(yè)、中介組織和市場，政府該管的事一定要管好�！被仡櫸覈鴷�計(jì)師事務(wù)所發(fā)展歷程，我們可以看到，很多以前由政府承擔(dān)的職能已經(jīng)交給了會計(jì)師事務(wù)所，如80年代國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表由財(cái)政部門審批，現(xiàn)在絕大部分已交由事務(wù)所審計(jì)了。今后，政府會更多地發(fā)揮中介行業(yè)和行業(yè)組織的作用；對行業(yè)的管理，更多地會體現(xiàn)為管制度、管監(jiān)管，放手由行業(yè)組織去管理中介機(jī)構(gòu)。多頭重復(fù)檢查問題的最終解決，有賴于政府職能的轉(zhuǎn)變，對此我們應(yīng)當(dāng)有充分的信心。

　　四、關(guān)于執(zhí)業(yè)環(huán)境存在的其他問題

　　劉會長將事務(wù)所反映的執(zhí)業(yè)環(huán)境等諸多問題，概括為四個層次的問題：一是法律層面上的問題，如《注冊會計(jì)師法》已不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，《證券法》規(guī)定對資格之外再設(shè)資格等；二是體制方面的問題，由于政府職能轉(zhuǎn)變沒有到位，因而市場機(jī)制沒有完全到位；三是政策層面上的問題；四是行業(yè)自身的問題，如少數(shù)會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)道德敗壞，通同客戶造假、惡意“接下家”等。

　　劉會長指出，這些問題需要分門別類地加以解決，對法律、體制、政策方面的問題，行業(yè)協(xié)會要呼吁、協(xié)調(diào)、爭取和推動解決；對行業(yè)自身的問題，需要加強(qiáng)行業(yè)建設(shè)，特別是誠信建設(shè)，“打鐵先得自身硬”。這些問題的解決有一定的難度，需要時(shí)間和耐心。但我們應(yīng)該有信心，隨著市場經(jīng)濟(jì)改革向縱深方向發(fā)展，這些問題會逐步得到解決。

　　五、關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)問題

　　事務(wù)所在座談過程中表達(dá)了做大做強(qiáng)的強(qiáng)烈愿望。

　　劉會長指出，國際會計(jì)公司從“八大”、變?yōu)椤傲�大”，再變�(yōu)椤拔宕蟆焙汀八拇蟆�，“幾大”相互合并或突然滅亡后，沒有一個新的會計(jì)師事務(wù)所能夠脫穎而出頂上去，這個問題很值得我們研究和思考。

　　劉會長認(rèn)為，做大做強(qiáng)是有規(guī)律可循的。做大首先要做強(qiáng)，沒有強(qiáng)則無從談大。事務(wù)所要做強(qiáng)，必須要有好的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，好的風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，深入貫徹實(shí)施兩大準(zhǔn)則體系，能夠使事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量產(chǎn)生質(zhì)的飛躍，能夠?yàn)槭聞?wù)所的“揚(yáng)帆”起到“護(hù)航”的作用。

　　劉會長對會計(jì)師事務(wù)所提出三點(diǎn)希望：

　　一是加強(qiáng)人才培訓(xùn)，特別是高級管理人才和國際化人才的培訓(xùn)和儲備。人才是競爭的根本，當(dāng)前困擾會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的一個重要問題就是人才。事務(wù)所要以學(xué)習(xí)、貫徹兩大準(zhǔn)則體系為契機(jī)，結(jié)合準(zhǔn)則、結(jié)合業(yè)務(wù)，實(shí)實(shí)在在地抓從業(yè)人員的培養(yǎng)，抓執(zhí)業(yè)能力的提高。要在新的執(zhí)業(yè)起跑線上，抓出成效來。

　　二是一手抓風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量控制，一手抓發(fā)展機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量控制是事務(wù)所發(fā)展的生命線，是抓住機(jī)遇的基礎(chǔ)。事務(wù)所在運(yùn)用準(zhǔn)則提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力方面，要有思路、有設(shè)計(jì)，有長遠(yuǎn)發(fā)展的打算。這樣，在機(jī)會來臨的時(shí)候，才能有足夠的準(zhǔn)備，才能有足夠的能力抓住機(jī)遇。當(dāng)然，抓機(jī)遇的步子一定要穩(wěn)健，不要急于求成、盲目追求擴(kuò)張，大而不強(qiáng)沒有用。

　　三是在與境外會計(jì)師事務(wù)所合作、交往的過程中，要集中力量淘真“金”、取真經(jīng)，目標(biāo)要明確。我們要學(xué)的是事務(wù)所質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)的控制規(guī)程，要學(xué)新的審計(jì)技術(shù)、先進(jìn)的管理模式以及人才和市場管理策略。

　　劉會長表示，中注協(xié)將大力支持會計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)，推動事務(wù)所走向國際。