個人所得稅四一三思路 每一分收入進(jìn)行納稅申報(bào)

　　國家稅務(wù)總局通過其網(wǎng)站，向全社會公布了日前下發(fā)的《個人所得稅管理辦法》的全文（以下簡稱《辦法》）�！掇k法》中明確提出了加強(qiáng)個人所得稅征管的“四一三”思路。

　　其中，“建立個人收入檔案制度”和“逐步實(shí)現(xiàn)全員全額管理”被財(cái)稅專家稱為是其中“最大的亮點(diǎn)”。

　　因?yàn)檫@將意味著，在未來，只要是有收入的個人，無論收入的多少和類型有怎樣的不同，都要在稅務(wù)部門建立的個人收入檔案中有所體現(xiàn)�！斑@樣，幾乎所有的人都將會納入到這個體系之中�！必�(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所稅收研究室教授孫鋼的評價(jià)是，這個《辦法》“很厲害”。

　　《辦法》出臺的背景耐人尋味。目前《個人所得稅法》小幅修改，仍在全國人大征求意見之中。而從目前反饋的意見來看，《個人所得稅法》在諸多環(huán)節(jié)仍面臨大量爭議。在此敏感時(shí)刻，《辦法》出臺的確意味著個稅征管已經(jīng)在醞釀大踏步前行。采訪中，專家們普遍認(rèn)為，《辦法》的出臺，是稅務(wù)部門向全社會發(fā)出的加強(qiáng)個稅征管的一個非常明確的信號，是對《個人所得稅法》修改的一種配合，但具體實(shí)現(xiàn)起來工程浩大，牽涉的關(guān)節(jié)非常之多，“要真正到位，很難”。

　　全員全額管理

　　《辦法》共十章五十九條，分別對建立“個人收入檔案管理制度”、“代扣代繳明細(xì)賬制度”、“納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度”、“與社會各部門配合的協(xié)稅制度”等四大制度做了規(guī)定，同時(shí)提出要“加快統(tǒng)一的個人所得稅信息管理系統(tǒng)建設(shè)”。另外，在強(qiáng)化高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管理、全員全額管理等方面，《辦法》也做了詳細(xì)闡述。

　　這就是所謂的“四一三”思路，它是一個從“軟件”到“硬件”對個人所得稅征管的全面升級，而“建立個人收入檔案制度”和“逐步實(shí)現(xiàn)全員全額管理”，則被看作是其中的核心內(nèi)容和“最大的亮點(diǎn)”。

　　“這四項(xiàng)制度是有其內(nèi)在的邏輯性的”，中國稅網(wǎng)納稅籌劃專家李曉蘭說。她分析指出，只有建立代扣代繳明細(xì)制度以后，才可能開始逐步建立個人收入檔案管理制度；雙向申報(bào)和社會協(xié)稅制度則在最大程度上可以保證個人收入檔案信息的完整和準(zhǔn)確，而“全員全額管理”同樣是對“個人收入檔案管理制度”的配合。

　　據(jù)了解，四項(xiàng)制度中，“代扣代繳明細(xì)帳制度”已經(jīng)在北京、上海、廣州等大城市開展了先期的試點(diǎn)工作，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)個人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，“要求扣繳義務(wù)人按規(guī)定報(bào)送其支付收入的個人所有的基本信息、支付個人收入和扣繳稅款明細(xì)信息以及其他相關(guān)涉稅信息，并對每個扣繳義務(wù)人建立檔案”的一項(xiàng)制度。

　　“納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度”和“與社會各部門配合的協(xié)稅制度”同樣在具體實(shí)踐中已經(jīng)初露端倪。

　　而“個人收入檔案管理制度”則是最新的提法，它是指“稅務(wù)機(jī)關(guān)按照要求對每個納稅人的個人基本信息、收入和納稅信息以及相關(guān)信息建立檔案，并對其實(shí)施動態(tài)管理的一項(xiàng)制度”。

　　同時(shí)，《辦法》中指出，“全員全額管理”就是說，凡取得應(yīng)稅收入的個人，無論收入額是否達(dá)到個人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)就其取得的全部收入，通過代扣代繳和個人申報(bào)，全部納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

　　“這個《辦法》很厲害。”孫鋼教授對本報(bào)記者說。“個人收入檔案管理制度”的建立和“全員全額管理”將意味著，每一個納稅人都將被建立一個專門的檔案，實(shí)現(xiàn)個人收入“一戶式”管理，不管你的收入是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，都應(yīng)該要進(jìn)行納稅申報(bào)�！斑_(dá)不到納稅標(biāo)準(zhǔn)你可以不交稅，但你不能不申報(bào)�！睂O鋼教授解釋說。

　　從個別地區(qū)的試點(diǎn)到向全國的推廣，從主要集中于高收入人群到向所有個稅納稅人全面鋪開，國稅總局個稅征管的步伐在大大加快。

　　呼應(yīng)《個人所得稅法》修改

　　“這顯然是對《個稅法》修改的一種配合�！辈稍L中專家們對此幾乎異口同聲。

　　9月27日，全國人大常委會將在京舉行立法聽證會，會議討論的焦點(diǎn)，便是《個稅法》的修改問題。

　　盡管圍繞《個稅法》修改的爭論此伏彼起，但可以預(yù)見的是，此輪修改將只能是小幅調(diào)整。專家們普遍認(rèn)為，“小改”，取決于中國特有國情下的漸進(jìn)性的策略選擇。

　　十六屆三中全會確定的個人所得稅改革的大方向是，實(shí)現(xiàn)從分類征收向分類與綜合相結(jié)合的征收模式轉(zhuǎn)變。

　　“雖然這么提，但作為第一步，還不能馬上改，實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的條件并不具備�！睂O鋼教授指出，國外現(xiàn)在更多是實(shí)行綜合的稅制征管模式。但哪怕實(shí)行綜合與分類相結(jié)合這樣一個過渡性做法，也必然有一個申報(bào)的過程，至少要把納稅人的勞動所得綜合起來。

　　“但是現(xiàn)在綜合是否有這個條件？如果你在幾個單位領(lǐng)錢，稅務(wù)局能把你在幾個單位的收入?yún)R總在一起嗎？由你來申報(bào)，能不能如實(shí)申報(bào)？申報(bào)的是否真實(shí)，稅務(wù)局怎么來查核你？”

　　中國稅務(wù)學(xué)會副會長安體富教授也認(rèn)為，要想對《個人所得稅法》做更大的調(diào)整和修改，征管水平必須要加強(qiáng)，否則“就可能無法真正執(zhí)行甚至使法律變成一紙空文”。

　　近年來，中國的個人所得稅收入呈現(xiàn)快速增長勢頭。2004年，中國個人所得稅收入1737.05億元，同比增收319.87億元，增長 22.6%.從收入規(guī)模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也由1994年的1.6%，迅速攀升至2004年的 6.75%.

　　然而，在發(fā)達(dá)國家，個人所得稅收入占稅收總收入的比重一般為30%～50%，發(fā)展中國家也達(dá)到8%～12%.

　　理論上講，個人所得稅具有籌集財(cái)政收入和對收入分配狀況進(jìn)行調(diào)節(jié)兩大功能，而過低的比重使得個稅的收入分配調(diào)節(jié)功能在中國難以發(fā)揮。相反，由于征管水平的限制，又缺少一個很好的納稅人收入管理系統(tǒng)，工薪階層由于收入單一、實(shí)行代扣代繳方便，成了實(shí)際上的最主要的納稅人。

　　至于人們所常爭論的話題，比如九級稅率的減少、稅前扣除內(nèi)容的更加公平合理、扣除額度的調(diào)整等一連串的問題，都指向了當(dāng)前的稅收征管水平。

　　“這一《辦法》的出臺，是充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，加強(qiáng)個人所得稅征管的重要舉措。”國家稅務(wù)總局網(wǎng)站的新聞通稿如是說。

　　李曉蘭女士也認(rèn)為，《辦法》的出臺是國家稅務(wù)總局向全社會發(fā)出的一個非常明確的加強(qiáng)征管的信號。

　　“也要考慮中國的具體國情”

　　“加強(qiáng)個人所得稅征管，大方向是對的，但是也要考慮中國的具體國情�！敝猩酱髮W(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任楊衛(wèi)華教授對記者說。

　　在他看來，“個人收入檔案管理制度”和“全員全額管理”等內(nèi)容大方向沒有錯，但這是需要和一定的技術(shù)手段、人員素質(zhì)征管水平相配合的，而當(dāng)前情況下，要做到這些很難。

　　他舉了一個身邊的例子，比如廣州目前在實(shí)行“代扣代繳明細(xì)賬制度”，但對于中山大學(xué)來說，上萬人的學(xué)校員工，那么復(fù)雜而繁瑣的填報(bào)方式，學(xué)校的財(cái)務(wù)部門根本沒有那么多的人力和精力來把這件事做好。

　　這是很具體而實(shí)際的問題，如果處理不好，數(shù)據(jù)的有效性就將無從談起，加強(qiáng)征管也容易流于形式，紙上談兵�！斑@就是很難真正推行下去的問題所在�！睏钚l(wèi)華教授說。

　　劉曉蘭女士也認(rèn)為，現(xiàn)在讓大家去主動申報(bào)并不現(xiàn)實(shí)，稅務(wù)局受理起來也很困難。即使代扣代繳明細(xì)申報(bào)也只是個別地區(qū)在做。所以，《辦法》中規(guī)定2005年10月1日起執(zhí)行，“這目前看來比較難，缺乏可操作性”。

　　而同時(shí)，更重要的問題是，人們?nèi)绾闻浜希?/b>

　　《辦法》中提出，要社會各部門協(xié)稅，“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)與以下部門的協(xié)調(diào)配合：公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財(cái)政、勞動、房管、交通、審計(jì)、外匯管理等部門�！辈�對具體的信息共享內(nèi)容作了規(guī)定。

　　“可是，這樣的文件有那么大的權(quán)威性和約束力嗎？”有專家質(zhì)疑說。在目前，各個政府部門之間要想真正做到信息共享是非常困難的，何況目前又僅有這樣一份部門制定的文件，對其他部門根本不具有法律上的約束力。

　　“這只是國稅總局一個部門發(fā)布的文件，法律依據(jù)何在？我作為納稅人，憑什么要把自己的個人信息全都告訴你？”有納稅人提出這樣的疑問。

　　同時(shí)，另外一個非常值得關(guān)注的問題是，“個人收入信息收集上來后，信息怎么用，誰來用？”作為個人隱私，信息使用的權(quán)限問題同樣值得關(guān)注。

　　而李曉蘭女士也指出，如果不能真正實(shí)現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，個人信息及時(shí)收集上來也沒有任何意義。

　　“這需要許多相應(yīng)的法律法規(guī)的調(diào)整、補(bǔ)充和明確，也需要采取更多的配套措施。”孫鋼教授認(rèn)為，《辦法》提出的是一些必要性、意向性的東西，要真正能夠操作，還有很長一段路要走。