廈門市三大對(duì)策力推地方稅源建設(shè)

    核心提示從幾年來的我市稅收收入構(gòu)成看，稅收的增長主要體現(xiàn)在中央級(jí)收入連年攀高，地方級(jí)收入則增長乏力。即出現(xiàn)“稅收總量大而地方收入小、入庫金額多而地方實(shí)惠少”的現(xiàn)象，此局面的形成主要是緣于國家財(cái)稅體制的問題、我市產(chǎn)業(yè)布局和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的問題和國家稅收政策方面的問題等三方面的原因。如何改變這一局面，加強(qiáng)地方稅源建設(shè)，值得我們認(rèn)真探討。

    ■廈門市地方稅務(wù)局局長 陸明亮

    近年來，我市稅收收入（含國稅、地稅收入，不含海關(guān)代征進(jìn)口稅，下同）呈連年增高態(tài)勢(shì)，收入總額由1999年的62.43億元增至2003年的135.33億元，在4年的時(shí)間里翻了一番多，年均遞增21.4％，高出同期全市GDP增幅7.5個(gè)百分點(diǎn)，稅收增長明顯快于經(jīng)濟(jì)增長。

    但是，從這幾年來的稅收收入構(gòu)成看，稅收的增長主要體現(xiàn)在中央級(jí)收入連年攀高，地方級(jí)收入則增長乏力。即出現(xiàn)“稅收總量大而地方收入小、入庫金額多而地方實(shí)惠少”的現(xiàn)象，此局面的形成主要是緣于國家財(cái)稅體制的問題、我市產(chǎn)業(yè)布局和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的問題和國家稅收政策方面的問題等三方面的原因。如何改變這一局面，加強(qiáng)地方稅源建設(shè)，值得我們認(rèn)真探討。

    稅收的增長，主要依賴經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅制調(diào)整和加強(qiáng)征管這三大因素，其中經(jīng)濟(jì)發(fā)展是首要因素。針對(duì)地方收入存在的問題，我們應(yīng)增強(qiáng)憂患意識(shí)，高度重視地方稅源建設(shè)，努力擴(kuò)大收入規(guī)模，提高組織收入的質(zhì)量，建立收入穩(wěn)定增長的長效機(jī)制，如張昌平市長在不久前一次會(huì)上所說的，向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)要稅收，向重點(diǎn)項(xiàng)目要稅收，向經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效益要稅收，向激勵(lì)機(jī)制要稅收，向稅種結(jié)構(gòu)調(diào)整要稅收，做到中央、地方收入同步增長。主要的對(duì)策有以下三個(gè)方面：

    一是要將培植地方稅源、擴(kuò)大收入規(guī)模列為海灣型城市建設(shè)的重要議題

    我市經(jīng)濟(jì)管理部門在制定規(guī)劃、謀劃項(xiàng)目時(shí)，要堅(jiān)持科學(xué)的發(fā)展觀，具有強(qiáng)烈的“生財(cái)”觀念，實(shí)施項(xiàng)目帶動(dòng)戰(zhàn)略，帶動(dòng)地方收入的增長。因此，考慮在市、區(qū)兩級(jí)政府下達(dá)招商引資任務(wù)時(shí)，除確定引進(jìn)項(xiàng)目數(shù)和引資額外，要測(cè)算出所引進(jìn)的項(xiàng)目每年能收到多少稅（特別是地方能得到多少稅），并將其作為任務(wù)考核的一個(gè)硬指標(biāo)。在目前廈門發(fā)展空間十分有限的情況下，要講究引資的“含金量”，做到有所為，有所不為，不宜再提“大中小一起上、僑港臺(tái)全都要”的口號(hào)。

    就廈門來說，當(dāng)前應(yīng)在遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)在規(guī)律的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局、注重島內(nèi)外同步發(fā)展，大力推進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的增長。我們要貫徹“以港立市”戰(zhàn)略，發(fā)揮海港、空港優(yōu)勢(shì)，發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)，形成有較強(qiáng)集聚效應(yīng)和輻射能力的物流平臺(tái)，增強(qiáng)城市的競(jìng)爭力。要以現(xiàn)有良好的設(shè)施為基礎(chǔ)，大力發(fā)展會(huì)展業(yè)，吸引國內(nèi)外廠商及中介組織前來舉辦各種專業(yè)性的展覽，努力使廈門成為我國東南沿海重要的會(huì)展城市。要促使旅游業(yè)上規(guī)模、上檔次，整合資源，打響品牌，提升品質(zhì)，擴(kuò)大合作，將之轉(zhuǎn)化為促進(jìn)“三產(chǎn)”持續(xù)發(fā)展的推動(dòng)力。加強(qiáng)規(guī)劃、調(diào)整布局，做深做精房地產(chǎn)業(yè)，要利用十分寶貴的土地資源，多建造高端寫字樓和現(xiàn)代化住宅小區(qū)，引導(dǎo)和吸引住房消費(fèi)，提升單位建筑面積的產(chǎn)出水平。

    二是要在稅源管理上下功夫，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)量

    從稅務(wù)部門來說，要增強(qiáng)工作的前瞻性和預(yù)見性，遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收的思想，在稅源建設(shè)上有所作為。要針對(duì)現(xiàn)階段各種經(jīng)濟(jì)稅源呈現(xiàn)的特點(diǎn)和當(dāng)前稅收管理中的問題，構(gòu)筑科學(xué)規(guī)范的稅源管理體系，為收入的穩(wěn)定增長提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

    首先，要加大稅源調(diào)查力度，為確定收入重點(diǎn)、加強(qiáng)征管提出科學(xué)依據(jù)。我們要掌握政策性、經(jīng)濟(jì)性稅源增減情況，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨向與稅源演變的關(guān)系，摸清稅源底數(shù)及其變化規(guī)律，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅收收入趨勢(shì)，為政府在找準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和資金投入重點(diǎn)等方面建言獻(xiàn)策。海灣型城市的發(fā)展、海峽西岸經(jīng)濟(jì)帶的建立和泛珠三角區(qū)域的提出，必將給我市帶來新的經(jīng)濟(jì)循環(huán)和產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整，進(jìn)而形成對(duì)稅源的影響。為此，我們要迅速適應(yīng)并及早預(yù)測(cè)有關(guān)的變化趨勢(shì)，開展宏觀調(diào)研，發(fā)現(xiàn)潛在稅源和新的稅收增長點(diǎn)。

    其次，要加強(qiáng)和創(chuàng)新稅源監(jiān)控方法，從源頭上堵塞稅收漏洞。第一，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控。我市經(jīng)濟(jì)的集中度比較高，重點(diǎn)納稅戶在稅收收入中所占的比重較大，因此，必須抓住重點(diǎn)稅源不放，開發(fā)、運(yùn)用監(jiān)控軟件，理順重點(diǎn)稅源的管理流程，將監(jiān)控范圍內(nèi)的大戶和重點(diǎn)項(xiàng)目管深管細(xì)。第二，重視源頭控管。不久前，國務(wù)院信息辦將我市列入第二批企業(yè)基礎(chǔ)信息交換試點(diǎn)的8個(gè)省市之一，市政府確定將工商、國稅、地稅、海關(guān)、質(zhì)量監(jiān)督等8個(gè)部門掌握的企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過信息交換平臺(tái)實(shí)現(xiàn)跨部門共享。我們要積極參與，主動(dòng)配合，將共享的信息用于加強(qiáng)源頭控管，完善納稅戶基礎(chǔ)資料庫和稅源數(shù)據(jù)庫，從源頭上堵住稅收漏洞。

    第三，要?jiǎng)?chuàng)新稅源監(jiān)控手段，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，以規(guī)范征管流程為基礎(chǔ)，不斷完善各個(gè)征管模塊，優(yōu)化征管軟件的控管功能。同時(shí)，推廣使用稅控收款機(jī)和有獎(jiǎng)發(fā)票等稅源監(jiān)控方法。

    再次，要重視對(duì)收入的動(dòng)態(tài)分析，通過日常管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。對(duì)稅源的監(jiān)控是稅收日常管理的有機(jī)組成部分，要由表入里、變靜為動(dòng)，將工作做好。如建立和完善收入預(yù)警信息發(fā)布制度，改進(jìn)收入分析方法和預(yù)警信息生成模式，按稅種、稅目、行業(yè)、納稅人等不同分類，厘清各時(shí)期在組織收入方面一些帶代表性、傾向性的問題，通過動(dòng)態(tài)的量化分析，發(fā)出有提醒、起指導(dǎo)作用的預(yù)警信息。同時(shí)，要通過日常征管和納稅評(píng)估，加強(qiáng)稅源管理，確保稅源數(shù)據(jù)的真實(shí)有效。此外，要發(fā)揮稅務(wù)稽查的作用，通過稽查查案，發(fā)現(xiàn)和堵塞稅源監(jiān)控上的漏洞。

    作為稅務(wù)部門，要遵循“法治、公平、文明、效率”的新時(shí)期治稅思想，認(rèn)真貫徹新《征管法》，根據(jù)實(shí)際，提出不同階段強(qiáng)化征管的措施。要依靠科技手段，利用信息化建設(shè)的優(yōu)勢(shì)和成果，提高管理效能，改進(jìn)征管質(zhì)量，實(shí)行精細(xì)化、科學(xué)化管理。要抓好稽查工作，開展專項(xiàng)檢查，健全稅收保障體系。同時(shí)，要認(rèn)真執(zhí)行國家的各項(xiàng)稅收政策，用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

    三是積極穩(wěn)妥地實(shí)施和完善地方稅制改革

    現(xiàn)行稅制實(shí)施10年來，對(duì)于保證財(cái)政收入、加強(qiáng)宏觀調(diào)控、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，起到了重要作用。但由于改革是一項(xiàng)涉及面廣的系統(tǒng)工程，難免存在一些缺陷和不足。

    地方稅體系建設(shè)存在的問題，制約著稅收職能作用的有效發(fā)揮，不利于分稅制財(cái)政體制的執(zhí)行。解決的根本出路是要深化改革，敢于實(shí)踐。2003年10月發(fā)布的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》指出，要“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革。”我們要按社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求來調(diào)整和完善稅制，就地方稅制來說，應(yīng)從下列幾方面入手：

    首先，要按“統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)”的原則，統(tǒng)一內(nèi)外有別的地方稅制。對(duì)外資企業(yè)適用的城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅分別并入適用于內(nèi)資企業(yè)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。對(duì)一些現(xiàn)僅適用于內(nèi)資企業(yè)而不對(duì)外資企業(yè)征收的稅種如城建稅、土地使用稅和教育費(fèi)附加等應(yīng)擴(kuò)大適用到所有企業(yè)，以顯示稅法的公平，也體現(xiàn)納稅人應(yīng)盡義務(wù)與享受公共利益的一致。

    統(tǒng)一內(nèi)外稅制，很重要的一點(diǎn)是，應(yīng)盡快將分別適用于內(nèi)、外資企業(yè)的兩套企業(yè)所得稅法（暫行條例）予以合并。鑒于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅已成為法律，其條文規(guī)定相對(duì)來說較為符合國際慣例和時(shí)代特點(diǎn)，因此，可采取“內(nèi)向外靠”的做法，即以《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》為基礎(chǔ)予以合并。對(duì)內(nèi)資企業(yè)實(shí)施的計(jì)稅工資做法應(yīng)予取消；鼓勵(lì)企業(yè)辦展、辦會(huì)，所開費(fèi)用作為廣告費(fèi)予以稅前列支；鼓勵(lì)效益好的企業(yè)兼并等。

    其次，要加快改革現(xiàn)有地方稅種。現(xiàn)行的城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅均系在1994年稅制改革之前頒布實(shí)施的，已顯得十分陳舊。對(duì)城建稅，應(yīng)遵循獨(dú)立性、普遍性和有利于征收的原則，以銷售或營業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行等級(jí)差別稅率，同時(shí)擴(kuò)大征收范圍。對(duì)房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和物價(jià)指數(shù)變化，從征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)和稅率（稅額）等方面重新予以確定。對(duì)印花稅，要從方便申報(bào)、有利于征收及適應(yīng)電子商務(wù)興起等方面予以完善。

    個(gè)人所得稅系1994年稅制改革時(shí)公布實(shí)施的，經(jīng)多年努力，取得長足發(fā)展，也存在一些薄弱環(huán)節(jié)，亟有完善的必要。第一，要完成稅制模式的轉(zhuǎn)換，由目前的分項(xiàng)稅制過渡到綜合與分項(xiàng)相結(jié)合的稅制。第二，要根據(jù)國民收入水平、物價(jià)指數(shù)，適當(dāng)調(diào)整級(jí)差稅率，增加費(fèi)用扣除額（按家庭贍養(yǎng)人口來確定費(fèi)用扣除，目前條件似不成熟，可暫不考慮）。第三，要制定嚴(yán)密、操作性強(qiáng)的征管規(guī)定，明確納稅人、扣繳人的義務(wù)和責(zé)任，完善代扣代繳機(jī)制，加強(qiáng)源頭控管，改進(jìn)費(fèi)用扣除方法，強(qiáng)化執(zhí)法手段，形成“普遍申報(bào)、簡化計(jì)算、強(qiáng)化扣繳、從嚴(yán)執(zhí)法”的征管格局。

    同時(shí)，還應(yīng)考慮的是，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)變化，適時(shí)調(diào)整營業(yè)稅部分稅率。我國的營業(yè)稅稅率幾十年“一貫制”，一直為3％—5％（除少數(shù)行業(yè)外），總體稅負(fù)偏低。如對(duì)電信、建安、交通運(yùn)輸業(yè)等適用3％稅率，對(duì)廣告業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5％稅率等，有必要在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，提高適用稅率，這方面是大有潛力可挖的。如僅將上述適用3％稅率的行業(yè)的營業(yè)稅調(diào)高1個(gè)百分點(diǎn)即按4％稅率征收，每年我市地方財(cái)政即可增加收入3億元，相當(dāng)于全市3.5萬個(gè)體工商戶2年半的納稅額。

    此外，還要妥善處理營業(yè)稅、增值稅交叉稅源的征收問題。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營手段、形式日漸多樣化，存在著營業(yè)稅和增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)交叉（混合業(yè)務(wù)）的現(xiàn)象。目前營業(yè)稅、增值稅混合業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在餐飲、建安、電信、軟件等方面，應(yīng)予妥善解決。

    再次，要適時(shí)開征新的地方稅種。開征新稅種，應(yīng)從優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)，拓展地方稅新稅源和更好地發(fā)揮稅收在建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的角度考慮，促進(jìn)“費(fèi)改稅”進(jìn)程。具體來說，要盡快出臺(tái)已列入十五大和中央全會(huì)文件的遺產(chǎn)稅，以及列入《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》的對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，將已征收了18年的教育費(fèi)附加正名，改為教育稅等。

    除此之外，當(dāng)前應(yīng)將研究開征社會(huì)保障稅的可行性提上議事日程，這也是我國稅制符合國際慣例和加入世貿(mào)組織的必然要求。