審計(jì)公告點(diǎn)名9家事務(wù)所 十家造假上市公司曝光

　　紙終究包不住火，該讓公眾知道的真相，遲早會大白天下。

　　2004年5月至9月，審計(jì)署在全國范圍內(nèi)勁刮一輪雷霆萬鈞的“審計(jì)風(fēng)暴”，其中包括了對16家具有上市公司審計(jì)資格的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查。

　　16家被檢查對象里面，竟然有14家會計(jì)師事務(wù)所的37名注冊會計(jì)師出具的19份審計(jì)報(bào)告存在失實(shí)或疏漏，僅有2家公司能夠獨(dú)善其身。

　　事隔1年，審計(jì)署發(fā)布《2005年第4號審計(jì)結(jié)果公告》（下稱《4號公告》），其中對9家問題會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了曝光，但這9家會計(jì)師事務(wù)所所涉及的10家上市公司并未公布其名稱。

　　就在外界紛紛猜測這10家上市公司廬山真面目的同時，《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》從上海國家會計(jì)學(xué)院申草處獲得一份《審計(jì)署2004年CPA執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查涉及上市公司名單》（下稱《10公司名單》）。

　　記者發(fā)現(xiàn)，在這份名單中，不乏規(guī)模龐大的績優(yōu)股，也有已經(jīng)完成股改的上市公司，更多的是早已劣跡斑斑的問題公司。

　　為了核實(shí)這份名單的真實(shí)性，《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》對其展開一一核查。

　　天一科技（000908.SZ）

　　《4號公告》中指出：2003年，湖南某上市公司為掩蓋其利用募股資金和銀行貸款1.94億元，轉(zhuǎn)移賬外買賣股票的事實(shí)，與其在當(dāng)?shù)氐拈_戶銀行相互串通，通過偽造銀行存款對賬單方式，多計(jì)存款1.31億元，少計(jì)貸款7100萬元，造成資產(chǎn)、負(fù)債均不實(shí)。天職孜信會計(jì)師事務(wù)所有限公司對該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊會計(jì)師未能查出上述問題。

　　《10公司名單》顯示，上述公司就是天一科技。

　　《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》核查發(fā)現(xiàn)，該公司實(shí)際上已經(jīng)在2004年報(bào)上對該事項(xiàng)作了披露。

　　漳澤電力（000767.SZ）

　　《4號公告》中指出：2003年，山西某上市公司所屬發(fā)電廠違反國家規(guī)定，累計(jì)計(jì)提了3965.8萬元“地方電力建設(shè)基金”，計(jì)入生產(chǎn)成本。 2003年末，發(fā)電廠以“能源基金”名義，將上述資金全額上交給該上市公司，上市公司直接將此筆資金在“其他應(yīng)付款”科目掛賬，造成2003年生產(chǎn)成本多計(jì)3965.8萬元。中瑞華恒信會計(jì)師事務(wù)所有限公司對該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊會計(jì)師未能查出上述問題。

　　《10公司名單》指出，這家公司是漳澤電力。

　　《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》發(fā)現(xiàn)，該公司2005年半年報(bào)中其他應(yīng)付款顯示，欠山西省財(cái)政廳“能源基金”7130萬元。而負(fù)責(zé)該公司審計(jì)業(yè)務(wù)的中瑞華恒信會計(jì)師事務(wù)所一高層人士則證實(shí)了這一猜測。

　　天科股份（600378.SH）

　　《4號公告》中指出：2001年，四川某上市公司以委托購買國債的名義，將3000萬元資金交給深圳幾家公司，實(shí)際用于股票買賣，截至2004年3月已損失1623萬元。

　　2004年3月，該上市公司為掩蓋上述委托理財(cái)損失，與其大股東控制的某公司簽訂虛假協(xié)議，約定由該公司出資3000萬元受讓上市公司委托理財(cái)形成的全部資產(chǎn)。但雙方在當(dāng)月另簽合作備忘錄，約定原投資損失仍由上市公司承擔(dān)，該上市公司未將此重要信息對外披露。四川君和會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司對該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊會計(jì)師未能查出上述問題。

　　《10公司名單》中指出，這家公司是天科股份。

　　《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》發(fā)現(xiàn)，該公司已被證監(jiān)會四川證監(jiān)局立案調(diào)查，調(diào)查結(jié)果沒有出來。該公司2004年年度報(bào)告稱：2004年3月，公司將3000 萬元委托理財(cái)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給成都博宏，實(shí)質(zhì)是以受控證券投資賬戶內(nèi)的1400余萬元資產(chǎn)換取了3000萬元無保障的債權(quán)，擴(kuò)大了公司風(fēng)險。

　　同時，截止到2003年7月末，成都博宏僅歸還100萬元，涉嫌關(guān)聯(lián)方占用公司資金2900萬元；公司也以挪用資金罪舉報(bào)前高管，根據(jù)整改公告顯示，該公司財(cái)務(wù)管理和對外投資失控。

　　武昌魚（600275.SH）

　　《4號公告》中指出：2002年，湖北某上市公司的子公司與武漢某公司簽訂供貨合同，金額共計(jì)1.07億元。截至2003年12月底，該上市公司的子公司賬面反映將1.07億元全部預(yù)付給供貨方，但截至檢查日，該子公司實(shí)際只收到2311萬元貨物，其余款項(xiàng)均由供貨方直接或間接付給上市公司的第一大股東，形成大股東占用資金8376萬元。中勤萬信會計(jì)師事務(wù)所有限公司對該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊會計(jì)師未能查出上述問題。

　　《10公司名單》中指出，這家公司是武昌魚。

　　《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》發(fā)現(xiàn)，此事已在2004年報(bào)中披露，大股東已將占用資金返還給上市公司。

　　南京熊貓（600775.SH）

　　《4號公告》中指出：2003年11月，江蘇某上市公司為了掩蓋大股東占用其資金的真實(shí)情況，向兩家有限公司開具了兩張金額均為4000萬元的本票，上述兩家公司將8000萬元本票直接背書轉(zhuǎn)讓給該上市公司的大股東，大股東用此款歸還了占用上市公司的資金，上述交易在同一天完成。上市公司替大股東出錢歸還欠款的行為，造成其財(cái)務(wù)信息披露不實(shí)。信永中和會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司對該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊會計(jì)師未能查出上述問題。

　　《10公司名單》中指出，這家公司是南京熊貓。

　　據(jù)知情人士告訴《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》，信永中和會計(jì)師事務(wù)所在江蘇境內(nèi)只有一家上市公司是其審計(jì)的客戶，而這家公司正是南京熊貓。

　　天津磁卡（600800.SH）

　　《4號公告》中指出：2003年8月，天津某上市公司與天津某建設(shè)開發(fā)有限公司（下稱“開發(fā)公司”）和天津某文化交流中心（下稱“交流中心”） 分別簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，開發(fā)公司將其評估價為3247.61萬元的房產(chǎn)與上市公司的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行等值置換；交流中心將其評估價為4406.53萬元的房產(chǎn)與上市公司的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行等值置換。因開發(fā)商原因，上述兩處房產(chǎn)均未取得土地及房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證，造成資產(chǎn)置換存在風(fēng)險。

　　該上市公司年報(bào)未披露上述兩項(xiàng)債務(wù)重組置換的7654.14萬元房產(chǎn)未能取得產(chǎn)權(quán)證的情況。上海萬隆眾天會計(jì)師事務(wù)所有限公司對該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊會計(jì)師未能查出上述問題。

　　《10公司名單》中指出，這家公司是天津磁卡。

　　《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》也在2005年4月29日該公司發(fā)布的《增補(bǔ)2005年第一季度報(bào)告中其他業(yè)務(wù)利潤的相關(guān)事項(xiàng)》公告中發(fā)現(xiàn)，該公司確實(shí)存在上述兩項(xiàng)債務(wù)重組。

　　華菱管線（000932.SZ）

　　《4號公告》中指出：2003年，湖南某上市公司在建工程-連鑄高效化技術(shù)改造工程項(xiàng)目，當(dāng)年完成投資額14410.93萬元，已轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) （暫估）9019.72萬元。而年報(bào)只披露了當(dāng)年完成投資額12705.53萬元，少披露當(dāng)年完成投資額1705.4萬元，未披露已轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 9019.72萬元，造成財(cái)務(wù)信息披露不實(shí)。

　　另一在建工程-以轉(zhuǎn)代平工程項(xiàng)目，截止到2003年底在建工程賬目上未記錄投資完成情況，但該上市公司年報(bào)披露該工程投資完成情況為：期初余額7180.66萬元，本期完成5839.06萬元，已轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)13019.72萬元。造成會計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字不符。湖南開元有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所對該上市公司進(jìn)行審計(jì)，其注冊會計(jì)師未能查出上述問題。

　　《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》核實(shí)，該公司聘請的會計(jì)師事務(wù)所恰恰就是湖南開元有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所。

　　記者在華菱管線的2003年年報(bào)中查到，華菱管線確實(shí)用籌集資金對湘鋼事業(yè)部投資連鑄高效化改造項(xiàng)目，當(dāng)期披露所投入的資金為12705.53 萬元。對此，記者與公司董秘汪俊取得聯(lián)系，他表示去年審計(jì)署確實(shí)進(jìn)駐過公司：“當(dāng)時審計(jì)署跟公司交換了一些意見，但我們覺得這個對于公司都是一些小問題�！�

　　“據(jù)我所知，去年審計(jì)署是采用抽查的方式，針對會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行審查，所以這次公布的結(jié)果，也只是針對會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行公告。”汪俊說。

　　ST昌源（000592.SZ）

　　《4號公告》指出：1996至2001年，福建某上市公司為多家公司提供擔(dān)保，取得貸款人民幣1.56億元、港幣3747萬元。2000年以來，上述公司因無法按期償還銀行貸款，經(jīng)法院判決應(yīng)由該上市公司承擔(dān)擔(dān)保連帶賠償責(zé)任。該上市公司僅對應(yīng)賠償?shù)馁J款本金計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，對應(yīng)賠償?shù)馁J款利息 1616萬元一直未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，造成利潤不實(shí)，未計(jì)提部分占2002年當(dāng)期損益的213.6%.中勤萬信會計(jì)師事務(wù)所有限公司對該上市公司進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊會計(jì)師未予以指明。

　　經(jīng)記者核實(shí)，該公司聘請的會計(jì)師事務(wù)所正是中勤萬信會計(jì)師事務(wù)所。

　　根據(jù)其年報(bào)，公司2002年利潤總額為756萬元，以《4號公告》所述公司1616萬元未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，測算該公司未計(jì)提部分占2002年當(dāng)期損益，恰好是213.6%.

　　古井貢（000596.SZ）

　　《4號公告》指出：1996年以來，安徽某上市公司未經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，與其全資子公司匯總合并繳納企業(yè)所得稅。致使2003年少繳納企業(yè)所得稅5910萬元，占當(dāng)期損益的176%.德勤華永會計(jì)師事務(wù)所有限公司對該上市公司進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊會計(jì)師未予以指明。

　　《10公司名單》中指出，這家公司就是古井貢。

　　2005年6月27日，古井貢發(fā)布公告，亳州古井銷售公司未經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)自行與本公司合并繳納企業(yè)所得稅，造成了2002年度少繳企業(yè)所得稅3996萬元，2003年度少繳企業(yè)所得稅5925萬元。

　　吉林敖東（000623.SZ）

　　《4號公告》指出：2003年，吉林某上市公司為其5家子公司提供貸款擔(dān)保，擔(dān)保總額為1.08億元，該上市公司未在其年報(bào)中披露。中鴻信建元會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司對該上市公司進(jìn)行審計(jì)，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊會計(jì)師未予以指明。

　　《10公司名單》中指出，這家公司就是吉林敖東。

　　經(jīng)核實(shí)，吉林敖東所聘請的會計(jì)師事務(wù)所確實(shí)是中鴻信建元會計(jì)師事務(wù)所。該公司2004年年報(bào)稱，2004年吉林敖東接受由國家審計(jì)署下轄特派辦和證監(jiān)會吉林監(jiān)管局組織的兩次檢查，歷時1個月。其間受檢的吉林敖東總部、全部控股子公司和控股股東金誠實(shí)業(yè)，均未發(fā)現(xiàn)違法或違規(guī)問題。

　　記者從其2004年年報(bào)中看到，該公司為其4家子公司提供擔(dān)�？傤~恰恰也是1.08億元。此1.08億元與上述《4號公告》中提及的1.08億元是否有必然關(guān)聯(lián)，目前還無法證實(shí)。