從成本的字面上理解，稅收似乎沒有成本可言，而事實(shí)上，它是有成本的。所謂稅收成本，按照筆者的理解，就是指在稅收征收管理過程中所耗費(fèi)的人力、物力和財(cái)力的總和。
特別值得指出的是，時(shí)下稅收成本過高的問題在我國社會(huì)各界引起了極大反響。有一種比較偏激的說法，美國收１０元的稅成本只有５毛錢，而中國的稅收成本要占到將近一半。對(duì)此，國家稅務(wù)總局征管司司長王文彥日前也承認(rèn)了事實(shí)——籠統(tǒng)地講，我國現(xiàn)在稅收成本比較高，這是因?yàn)樵诒O(jiān)督打擊型的稅收管理模式下，需要大量的程序、人力、票據(jù)，成本自然會(huì)高，但現(xiàn)在這個(gè)數(shù)據(jù)算不出來，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)口徑不一樣，而且計(jì)算不精確。王文彥談到，目前我國有１００萬稅務(wù)干部，而美國只有１０萬人，僅這個(gè)比例就是驚人的。我國大量邊遠(yuǎn)地區(qū)一兩個(gè)人的稅務(wù)所入不敷出，工資比收的稅還多（1月30日《北京現(xiàn)代商報(bào)》）。雖然稅收成本應(yīng)以多少為宜筆者不得而知，但有一點(diǎn)可以肯定，那就是，稅收成本不應(yīng)高于稅收本身。
降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，為國家積累更多的資金，是社會(huì)主義企業(yè)的一項(xiàng)重要任務(wù)。同理，稅收工作也應(yīng)樹立投入產(chǎn)出觀念，不斷降低稅收成本，提高稅收效率，選擇一條“一個(gè)人牧十只羊”而不是“十個(gè)人牧一只羊”的路徑。降低成本與提高效率是一種互促互動(dòng)的關(guān)系，降低了稅收成本也就提高了稅收效率，同樣提高了稅收效率也就降低了稅收成本。因此，降低稅收成本、提高稅收效率必須綜合把握以下幾個(gè)方面：
一是要樹立稅收成本觀念。我國建國50多年來，稅務(wù)部門基本上沒有對(duì)稅收進(jìn)行成本核算，全國總成本、分稅種成本都沒有一個(gè)準(zhǔn)確數(shù)字可供考核。難怪國家稅務(wù)總局征管司司長王文彥也說不出一個(gè)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。因此，應(yīng)盡快建立一個(gè)規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的稅收成本核算制度，由國家稅務(wù)總局制定統(tǒng)一的稅收成本目標(biāo)管理制度。同時(shí)，稅制和稅種的設(shè)計(jì)要考慮稅收成本，如在科學(xué)劃分中央和地方的稅收時(shí)應(yīng)盡可能地減少交叉，避免配套征收機(jī)構(gòu)的磨擦而損失效率；應(yīng)盡可能地使用共同稅基，節(jié)約征管稽查費(fèi)用；設(shè)計(jì)較少的稅種和盡可能少的稅目、稅率，便于公眾的了解，使之更有利于執(zhí)法。稅種的設(shè)計(jì)還應(yīng)考慮稅基的完整性，否則必然會(huì)因?yàn)槁┒刺嗵蠖斐呻m支付了大量費(fèi)用，仍然達(dá)不到嚴(yán)格控管的目的。在優(yōu)化稅制的過程中，必須考慮征稅成本的大少和征收效率的高低，把最少征收費(fèi)用原則作為優(yōu)化稅制的重要內(nèi)容。
二是要樹立提高效率的責(zé)任意識(shí)。提高稅收征管效率是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要在稅制建設(shè)、稅收征管、管理手段、隊(duì)伍建設(shè)、稅法宣傳、納稅申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)貫徹效率原則。需要社會(huì)各方面長期不懈的努力，特別是需要決策人、征稅人、納稅人和用稅人從各自的角度出發(fā)，樹立提高效率的責(zé)任意識(shí)。從決策人的角度講，主要是進(jìn)行稅制改革，簡化稅制，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高整體稅收效應(yīng)；從征稅人的角度講，主要是要嚴(yán)格依法治稅，嚴(yán)格稅收征管，簡化規(guī)程，完善內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，充分運(yùn)用現(xiàn)代化稅收征管手段，全方位為納稅人服務(wù)，提高征管效率；從納稅人角度講，主要是提高自身的納稅意識(shí)和稅收業(yè)務(wù)水平，自覺申報(bào)納稅；從用稅人角度講，主要是明確厲行節(jié)約的觀念，提高稅收資金的使用效率，為納稅人創(chuàng)造良好的投資、經(jīng)營環(huán)境，使納稅人感覺到納稅是享受公共服務(wù)的必要支出，以提高納稅人的自覺納稅意識(shí)，凈化稅收環(huán)境。
三是要合理設(shè)置機(jī)構(gòu)。首先是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要打破行政區(qū)劃的框框，其密度和人員的多少應(yīng)視稅源狀況而定，從根本上控制機(jī)構(gòu)膨脹和人員增長過快的問題；其次是在內(nèi)部職能分工上，宜上粗下細(xì)；再次是要盡可能地?cái)U(kuò)大管理幅度，減少管理層次。目前，從基層稅務(wù)分局（所）到國家稅務(wù)總局多達(dá)5個(gè)層次，上下溝通過程中的信息和能量衰減很大。應(yīng)貫徹國家稅務(wù)總局提出的“面向征管、面向基層”的精神，精簡機(jī)構(gòu)，壓縮行政管理人員及其他間接稅收人員，加強(qiáng)稅收征管第一線的力量。
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