宏觀調(diào)控緊握稅收杠桿

　　——2002年稅收政策再回首

　　記者：2002年，我國在稅收政策和稅收管理方面主要采取了哪些重要措施？

　　劉佐：根據(jù)我所掌握的資料，我把2002年我國出臺(tái)的新政策按政策取向分成了八大部分，即促進(jìn)進(jìn)出口、鼓勵(lì)外國投資、促進(jìn)企業(yè)改革、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村稅費(fèi)改革、社會(huì)福利和保險(xiǎn)、教科文衛(wèi)、金融、資源綜合利用和高新技術(shù)等，主要包括50多個(gè)重要文件，這些政策不僅基本上涵蓋了我國去年的全部涉稅法規(guī)，而且構(gòu)成了去年稅收宏觀調(diào)控杠桿的主體。

　　記者：請(qǐng)您詳細(xì)談?wù)勥@些政策法規(guī)的出臺(tái)情況？

　　劉佐：比如在促進(jìn)進(jìn)出口方面，去年1月1日，中國宣布調(diào)整部分進(jìn)出口貨物的稅目、稅率，總共降低了5332個(gè)稅目的進(jìn)口關(guān)稅稅率，進(jìn)口關(guān)稅的算術(shù)平均稅率從15.3％降至12％，降幅為21.6％。1月23日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》，提出從2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營出口或者委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除了另有規(guī)定的以外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”的管理辦法。2月25日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，規(guī)定從2002年1月1日起，對(duì)出口棉花、大米、小麥、玉米的增值稅實(shí)行零稅率。9月1日起，國家稅務(wù)總局又通知對(duì)出口加工區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物所耗用的水、電、氣準(zhǔn)予退還所含的增值稅。9月4日，財(cái)政部、國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局六部署聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于調(diào)整部分進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的通知》，對(duì)有關(guān)的進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策作出了相應(yīng)調(diào)整。

　　記者：去年有關(guān)進(jìn)出口的稅收政策調(diào)整力度確實(shí)很大，那么與進(jìn)出口關(guān)系較為密切的鼓勵(lì)外國投資政策情況如何呢？

　　劉佐：早在去年1月11日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部就發(fā)出了《關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購物資免征增值稅問題的通知》，規(guī)定從2001年8月1日起，對(duì)外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在中國境內(nèi)采購的貨物免征增值稅，同時(shí)允許銷售免稅貨物的單位將免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。6月1日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局又發(fā)出了《關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，規(guī)定從2002年起，從事國家鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，符合以下條件之一的，投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目取得的所得，依法享受定期免征、減征企業(yè)所得稅的待遇：一、追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到6000萬美元以上的；二、追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到1500萬美元以上，且達(dá)到企業(yè)原注冊(cè)資本的50％以上的。

　　記者：國有企業(yè)改革是全社會(huì)普遍關(guān)注的話題，特別是下崗失業(yè)人員的再就業(yè)問題尤其引人注目，請(qǐng)你談?wù)勥@方面的稅收優(yōu)惠政策？

　　劉佐：關(guān)于企業(yè)改革和下崗職工的稅收政策是比較多的。6月2 9日，第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議通過了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，該法規(guī)定：國家在稅收政策上支持、鼓勵(lì)中小企業(yè)的創(chuàng)立與發(fā)展。9月30日，中共中央、國務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》。對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（國家限制的行業(yè)除外）的，3年以內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅和教育費(fèi)附加。現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，3年以內(nèi)根據(jù)使用人數(shù)按照年度應(yīng)納所得稅稅額的一定比例減征企業(yè)所得稅。新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，3年以內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅和教育費(fèi)附加。11月25日，勞動(dòng)和社會(huì)保險(xiǎn)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等部門發(fā)出《關(guān)于貫徹落實(shí)中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知若干問題的意見》，其中要求稅務(wù)部門確保各項(xiàng)稅收扶持政策落實(shí)到位。

　　11月18日，國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施辦法》。提出對(duì)國有及國有控股大中型企業(yè)主業(yè)與輔業(yè)分離，輔業(yè)改制，分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，符合一定條件的，可以享受3年以內(nèi)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

　　記者：據(jù)了解，金融保險(xiǎn)企業(yè)的稅收政策去年變化較大，請(qǐng)你談?wù)勥@方面的情況？

　　劉佐：除按照國務(wù)院規(guī)定金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率調(diào)低一個(gè)百分點(diǎn)外（即從2002年1月1日起，金融保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅稅率從7％降至6％），還有一些政策變化也較大。

　　比如去年3月25日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于金融企業(yè)所得稅前扣除呆賬損失有關(guān)問題的通知》，對(duì)金融企業(yè)的呆賬損失稅前扣除問題給予了明確。8月22日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局又發(fā)出了《關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》，規(guī)定對(duì)中國證券監(jiān)事會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的開放式證券投資基金（以下簡(jiǎn)稱基金）給予一定稅收優(yōu)惠政策。11月7日，國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》，決定金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期90天沒有收回的，此前發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；此后發(fā)生的應(yīng)收未收利息不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回的時(shí)候再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。12月12日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局又發(fā)出了《關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收未收利息征收營業(yè)稅問題的通知》，對(duì)金融企業(yè)核算期限以內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅；貸款利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或者貸款本金到期以后沒有收回的，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營業(yè)稅。

　　9月12日，在上海黃金交易所正式開業(yè)之前，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》，宣布對(duì)黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)黃金）免征增值稅，進(jìn)口黃金和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，沒有發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　記者：去年國家有關(guān)教育和高新技術(shù)的稅收政策有哪些變化？

　　劉佐：在教育方面的稅收政策主要是一個(gè)法規(guī)兩個(gè)決定。一個(gè)法規(guī)是指去年12月28日九屆人大會(huì)常委會(huì)通過的《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》，該法中明確提出民辦學(xué)�？梢韵硎車�家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。兩個(gè)決定是7月7日國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于深化改革加快發(fā)展民族教育的決定》和8月24日發(fā)布的《關(guān)于大力推進(jìn)職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》。在這兩個(gè)文件中對(duì)納稅人向少數(shù)民族和西部地區(qū)農(nóng)牧區(qū)義務(wù)教育及職業(yè)教育的捐贈(zèng)；對(duì)少數(shù)民族和西部地區(qū)新建、擴(kuò)建學(xué)校包括民辦公益性學(xué)校；對(duì)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅收扣除等方面均給予一定稅收優(yōu)惠。

　　在高新技術(shù)方面主要是對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的稅收政策進(jìn)一步給予了明確。10月10日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出的《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》明確提出自2002年至2010年，對(duì)于增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品按照17％的稅率征收增值稅以后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分可以即征即退。經(jīng)過認(rèn)定的生產(chǎn)線寬不超過0. 8微米集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)可以從獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。從2002年至2010年，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者以其取得的繳納企業(yè)所得稅以后的利潤直接投資于本企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可以按照40％的比例退還其再投資部分已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　記者：2002年還有哪些熱點(diǎn)政策值得我們關(guān)注？

　　劉佐：這方面的熱點(diǎn)政策有：4月23日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于發(fā)行福利彩票有關(guān)問題的通知》。規(guī)定從2002年起，福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，不征收營業(yè)稅，暫免征收企業(yè)所得稅。又比如文物回歸。6月25日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)了《國有文物收藏單位接受境外捐贈(zèng)、歸還和從境外追索的中國文物進(jìn)口免稅暫行辦法》，規(guī)定國務(wù)院文物行政管理部門和國有文物收藏單位按照規(guī)定以接受境外機(jī)構(gòu)、個(gè)人捐贈(zèng)、歸還和從境外追索等方式獲得的中國文物，一律免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。又比如社�；�金，5月30日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于全國社會(huì)保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》，決定全國社會(huì)保障基金理事會(huì)、社會(huì)保障基金投資管理人運(yùn)用社會(huì)保險(xiǎn)基金買賣證券投資基金、股票、債券的價(jià)差收入，可以暫免征收營業(yè)稅。社會(huì)保障基金銀行存款利息收入和社會(huì)保障基金從證券市場(chǎng)取得的收入，可以暫免征收企業(yè)所得稅。最后一個(gè)熱點(diǎn)是農(nóng)村稅費(fèi)改革。3月27日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳發(fā)出了《關(guān)于做好2002年擴(kuò)大農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》。通知確定了2002年擴(kuò)大農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的范圍，河北、內(nèi)蒙古、黑龍江、吉林等16個(gè)省市區(qū)為擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)。